Річний звіт за 2011 рік
Опис бізнесу(текстова частина)
| Важливі події розвитку (в тому числі злиття, поділ, приєднання, перетворення, виділ) | Пiдприємство засновано в1962 роцi як Пуско-налагоджувальне управлiння № 233. В 1994 роцi згiдно вимог законодавства рiшенням Виконавчого комiтету Запорiзької мiської ради було перереєстроване в Закрите акцiонерне товариство Механомонтаж №233. У 2011 роцi на виконання вимог Закону України Про акцiонернi товариства найменування Товариства змiнене на Приватне акцiонерне товариство Механомонтаж №233. Iнших важливих подiй в розвитку пiдприємства у звiтному перiодi не було. За час iснування акцiонерного товариства злиття, приєднання, подiлу, перетворення, видiлу не було. |
| Про організаційну структуру емітента, дочірні підприємства, філії, представництва та інші відокремлені структурні підрозділи із зазначенням найменування та місцезнаходження, ролі та перспектив розвитку, зміни в організаційній структурі у відповідності з попереднім звітним періодом | Товариство не має дочiрнiх пiдприємств, фiлiй, представництв або iнших вiдокремлених структурних пiдроздiлiв. Мiсцезнаходження Товариства: 69008, м.Запорiжжя, вул. Штабна, буд.13. При нинi дiючiй структурi досягнута значна ефективнiсть управлiння та використання ресурсiв. Змiн в органiзацiйнiй структурi порiвняно з попереднiм звiтним перiодом не було. |
| Будь-які пропозиції щодо реорганізації з боку третіх осіб, що мали місце протягом звітного періоду, умови та результати цих пропозицій | Будь-яких пропозицiй щодо реорганiзацiї Товариства з боку третiх осiб протягом звiтного перiоду не надходило. |
| Опис обраної облікової політики (метод нарахування амортизації, метод оцінки вартості запасів, метод обліку та оцінки вартості фінансових інвестицій тощо) | Облiкова полiтика пiдприємства, обумовлена в наказi № 1 вiд 04.01.2004 року та в наказi №8 вiд 01.04.2011 року (яким внесено змiни до наказу №1 вiд 04.01.2004 року) вiдповiдно до вимог Закону України Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi вiд 16.07.99 року №996 ХIУ, затверджених Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Метод нарахування амортизацiї прямолiнiйний. Метод оцiнки вартостi запасiв ФIФО. Метод облiку та оцiнки вартостi фiнансових iнвестицiй визначається П(С)БО 12 Фiнансовi iнвестицiї. |
| Текст аудиторського висновку | Вих. № 38IАВ вiд 19.04.2012 року АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (звiт незалежного аудитора) щодо фiнансової звiтностi Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233> (код ЄДРПОУ 01415128) за 2011 рiк м. Запорiжжя " 19 " квiтня 2012 року Акцiонерам i керiвництву ПрАТ <ММ №233> Метою проведення аудиту є отримання достатнiх доказiв впевненостi в правильностi органiзацiї облiку та оцiнки достовiрностi вiдображення i розкриття iнформацiї згiдно дiючих принципiв та тверджень (якiсних аспектiв) подання фiнансової звiтностi i вимог чинного законодавства, та вiрогiдностi безперервного функцiонування пiдприємства. 1.Основнi вiдомостi про емiтента Назва Приватне акцiонерне товариство <Механомонтаж №233> Код за ЄДРПОУ 01415128 Мiсцезнаходження 69008, м. Запорiжжя, вул. Штабна, буд. 13. Дата останньої реєстрацiї 08 грудня 2011 року. Свiдоцтво серiя А01 №029343, видане Виконавчим комiтетом Запорiзької мiської ради. Запис про включення вiдомостей про юридичну особу до ЄДР №1 103 105 0014 006701 вiд 08.12.2011 року. Лiцензiї Лiцензiя Серiя АВ №490726, видана Запорiзькою обласною державною адмiнiстрацiєю, на право здiйснення будiвельної дiяльностi вiд 23.11.2009 року. Строк дiї - по 23.11.2014 року. Основнi види дiяльностi: 45.25.4 Монтаж металевих конструкцiй 28.11.0 Виробництво будiвельних металевих конструкцiй 29.12.3 Монтаж насосiв, компресорiв та гiдравлiчних систем 29.24.3 Монтаж iнших машин та устаткування загального призначення 29.24.4 Ремонт i технiчне обслуговування iнших машин та устаткування загального призначення 45.34.0 Iншi монтажнi роботи 2. Опис аудиторської перевiрки Нормативнi документи що регулюють проведення аудиторського контролю Перевiрка проводилася з врахуванням вимог Мiжнародних стандартiв з аудиту: 700 <Формулювання думки та надання звiту щодо фiнансової звiтностi>, 705 <Модифiкацiя думки у звiтi незалежного аудитора>, iнших мiжнародних стандартiв та практики аудиту в Українi, а також у вiдповiдностi до: <Положення щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку>, затвердженi рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 19 грудня 2006 року № 1528, зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 23.01.2007р. №53I13320; <Положення про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв> затверджено рiшенням ДКЦПФР №1591 вiд 19.12.2006, зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 05.02.2007 за №97I13364; рiшення ДКЦПФР <Про затвердження Вимог до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики)> №1360 вiд 29.09.2011р, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицii України 28.11.2011 за №1358I20096, ршення ДКЦПФР <Про схвалення Методичних рекомендацiй щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств> вiд 17.11.2004р. №485. А також з врахуванням вимог Законiв України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть", "Про господарськi товариства", "Про аудиторську дiяльнiсть", "Про цiннi папери i фондовий ринок", "Про державне регулювання ринку цiнних паперiв в Українi" та вимог податкового законодавства, а також "Методичних рекомендацiї щодо пiдготовки аудиторського висновку при перевiрцi вiдкритих акцiонерних товариств та пiдприємств - емiтентiв облiгацiй (крiм комерцiйних банкiв)", якi схвалено Аудиторською палатою України 23 лютого 2001 року зi змiнами та доповненнями та рiшення Аудиторської палати України про обов'язкове застосування суб'єктами аудиторської дiяльностi Стандартiв аудиту та етики Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв. Перелiк перевiреної фiнансової iнформацiї Джерелом аудиторської перевiрки на перiод з 01 сiчня 2011 року по 31 грудня 2011 року були вибранi наступнi документи: 1. Баланс (Форма №1) станом на 31.12.2011 року; 2. Звiт про фiнансовi результати за 2011 рiк (Форма № 2); 3. Звiт про рух грошових коштiв за 2011 рiк (Форма № 3); 4. Звiт про власний капiтал за 2011 рiк (Форма № 4); 5. Примiтки до рiчної фiнансової звiтностi за 2011 рiк (Форма № 5); 6. Первиннi документи, регiстри синтетичного та аналiтичного облiку, зведенi облiковi документи, що вiдображають господарськi операцiї за перiод з 01.01.2011 по 31.12.2011 року. До первинних документiв, якi вiдображають господарськi операцiї по статтях: Руху матерiальних цiнностей; Облiку основних засобiв; Розрахунки з працiвниками; Довгостроковi зобов'язання; Облiк розрахункiв з постачальниками та покупцями було застосовано метод аудиторської вибiрки. В ходi аудиту було дослiджено облiкову систему пiдприємства. Облiкова полiтика пiдприємства, обумовлена в наказi № 1 вiд 04.01.2004 року та в наказi №8 вiд 01.04.2011 року (яким внесено змiни до наказу №1 вiд 04.01.2004 року) вiдповiдно до вимог Закону України <Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi> вiд 16.07.99 року №996 - ХIУ, затверджених Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Умови Договору про проведення аудиту На пiдставi договору вiд 12 березня 2012 № 38IАВ з 19 березня 2012 по 19 квiтня 2012 аудиторською фiрмою проведено аудит фiнансової звiтностi станом за 2011 рiк, яка додається. 3. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за пiдготовку та достовiрне представлення фiнансових звiтiв Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi вiдповiдно до Закону України <Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть> вiд 16.07.99р. № 996-XIV, вибiр та застосування вiдповiдної облiкової полiтики та за такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає потрiбним для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки. 4. Вiдповiдальнiсть аудитора за надання висновку стосовно фiнансової звiтностi Нашою вiдповiдальнiстю є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного нами аудиту. Ми провели аудит вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також вибiркову перевiрку пiдтверджень чисел та пояснень, обчислення i розрахунок, оцiнку та аналiтичнi процедури, тестування доказiв, що пiдтверджують суми в фiнансовiй звiтностi, та виконане в нiй розкриття iнформацiї. Аудит включає також оцiнку застосованих принципiв бухгалтерського облiку i оцiнку представленої фiнансової звiтностi в Українi. Наш аудит включає також оцiнку фiнансової звiтностi в цiлому виходячи з розмiру суттєвостi помилки на рiвнi 6% вiд валюти балансу. Ми вважаємо, що отримали достатнi та прийнятнi аудиторськi докази для висловлення нашої думки. До iнформацiї, що перевiрялася, було застосовано наступнi процедури аудиту: перевiрку, спостереження, запит i пiдтвердження, обчислення i розрахунок, оцiнка, аналiтичнi процедури. Аудиторськi процедури базуються на принципах та твердженнях (якiсних аспектах) подання фiнансової звiтностi, якi згiдно Мiжнародних стандартiв аудиту має пiдтвердити аудитор знайшовши достатню кiлькiсть доказiв, саме: а) iснування (existence): актив або зобов'язання iснують на конкретну дату; б) права i зобов'язання (rights and obligations) : актив або зобов'язання належать суб'єктовi господарювання на конкретну дату; в) наявнiсть (occurrence): операцiя або подiя, якi стосуються суб'єкта господарювання вiдбулися протягом звiтного перiоду; г) повнота (completeness): вiдсутнiсть не облiкованих активiв, зобов'язань, операцiй або подiй, а також нерозкритої iнформацiї про статтi; г) оцiнка вартостi (valuation): актив або зобов'язання облiковуються за вiдповiдною балансовою вартiстю; д) вимiрювання (measurement): операцiя або подiя, вiдображенi за належною сумою, доходи й витрати вiднесенi до вiдповiдного звiтного перiоду; е) подання i розкриття iнформацiї (presentation and disclosure): iнформацiя про статтю розкрита, класифiкована й описана згiдно iз застосованою концептуальною основою фiнансової звiтностi. 5. Висновки щодо окремих компонентiв фiнансової звiтностi. Змiст i форма <Балансу> пiдприємства вiдповiдає Положенню (стандарту) бухгалтерського облiку №2, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України 31 березня 1999 року за №87, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 21 червня 1999 року за №396I3689. Метою складання <Балансу> є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про фiнансовий стан пiдприємства на звiтну дату. Метою аудиту <Балансу> є отримання достатнiх доказiв впевненостi пiдтвердження поданої iнформацiї про фiнансовий стан, правильностi органiзацiї облiку та оцiнки активiв i зобов'язань пiдприємства, його власного та залученого капiталу, розкриття iнформацiї згiдно дiючих принципiв та тверджень (якiсних аспектiв) подання фiнансової звiтностi по вимогам П(С)БО. 5.1. Облiк незавершеного будiвництва, основних засобiв, нематерiальних активiв та їх зносу Базою оцiнки для визнання балансової вартостi основних засобiв є первiсна iсторична вартiсть. Придбання основних засобiв протягом 2011 року не здiйснювалось. Є основнi засоби з нульовою вартiстю, якi повнiстю зношенi (первiсна вартiсть складає 181,6 тис.грн.), якi використовуються в господарськiй дiяльностi пiдприємства. Бiльш детальна iнформацiя представлена у примiтках до звiтностi. Протягом року списання основних засобiв не вiдбувалось. Первiсна вартiсть проданих основних засобiв склала 17,0 тис.грн., амортизацiя - 17,0 тис.грн. Майна в заставi немає. Зобов'язань, пов'язаних з придбанням основних засобiв немає. Всi основнi засоби вiдповiдають критерiям визнання. Данi iнвентаризацiї основних засобiв, яка була проведена згiдно наказу №5 <А> вiд 14.03.2011 року, свiдчать, що основнi засоби є в наявностi. За 2011р. нарахована амортизацiя основних засобiв та iнших необоротних матерiальних активiв у сумi 153,0 тис.грн. Метод амортизацiї основних засобiв та нематерiальних активiв - прямолiнiйний. Нарахування зносу по малоцiнним необоротним активам здiйснюється у розмiрi 100% вартостi в перший мiсяць використання об'єкта. Методи амортизацiї зазначенi в наказi про облiкову полiтику пiдприємства №1 вiд 04.01.2004 року та №8 вiд 04.01.2011 року. ПрАТ <ММ №233> станом на 31.12.2011 року мало власнi основнi засоби та iншi необоротнi активи первiсною вартiстю 2 580,0 тис.грн., знос склав 1 063,0 тис.грн., залишкова вартiсть - 1 517,0 тис.грн., у тому числi: Назва Рахунок облiку Первiсна вартiсть, тис.грн. Знос, тис.грн. Залишкова вартiсть, тис.грн. Будинки та споруди 103 2 363,0 854,0 1 509,0 Машини та обладнання 104 132,0 127,0 5,0 Транспортнi засоби 105 23,0 22,0 1,0 Iнструменти, прилади та iнвентар 106 13,0 13,0 0,0 Iншi основнi засоби 109 22,0 21,0 1,0 Малоцiннi необоротнi матерiальнi активи 112 27,0 26,0 1,0 Разом 2 580,0 1 063,0 1 517,0 Пiдприємство має нематерiальнi активи загальною вартiстю 8,0 тис.грн., у тому числi: Нематерiальний актив Первiсна вартiсть, тис.грн. Знос, тис.грн. Залишкова вартiсть, тис.грн. Прогр. по вип. сметно ресурс. д. 3,0 3,0 0,0 Програм. Комплекс АКР 3,0 3,0 0,0 Прогр. <Парус, версiя 7.40> 2,0 2,0 0,0 Разом 8,0 8,0 0,0 Нематерiальнi активи облiковуються пiдприємством на рахунку 104 разом з оргтехнiкою. Капiтальнi iнвестицiї в необоротнi активи, що не введенi в експлуатацiю на кiнець року вiдсутнi. Облiк основних засобiв ведеться у вiдповiдностi до П(С)БО №7 <Основнi засоби>; нематерiальних активiв - П(С)БО №8 <Нематерiальнi активи>. 5.2. Облiк запасiв Облiк запасiв ведеться вiдповiдно до П(С)БО 9 "Запаси", затвердженому наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 20 жовтня 1999 року №246. Протягом звiтного перiоду, згiдно наказу про облiкову полiтику пiдприємства, запаси, якi придбанi для виробництва, продажу або в адмiнiстративних цiлях зараховуються на баланс за первiсною вартiстю. При вибуттi використовувався метод iдентифiкованої собiвартостi вiдповiдної одиницi запасiв. Методи оцiнки протягом звiтного перiоду не змiнювались. Всi запаси вiдповiдають критерiям визнання. Запасiв в заставi немає. Вартiсть виробничих запасiв станом на 31.12.2011 року складає 21,0 тис.грн., в тому числi: сировина й матерiали - 8,0 тис.грн.; купiвельнi напiвфабрикати та комплектуючi вироби - 2,0 тис.грн.; будiвельнi матерiали - 3,0 тис.грн.; запаснi частини - 1,0 тис.грн.; iншi матерiали - 1,0 тис.грн.; малоцiннi та швидкозношувальнi предмети - 6,0 тис.грн Данi iнвентаризацiї товарно-матерiальних цiнностей, яка була проведена згiдно наказу №5 <А> вiд 14.03.2011 року, свiдчать, що товарно-матерiальнi цiнностi є в наявностi. Аналiтичний облiк ведеться згiдно дiючих форм. Бухгалтерський облiк товарно-матерiальних цiнностей комп'ютеризований - програма <Парус, версiя 7.40>. 5.3. Облiк дебiторської заборгованостi У статтi <Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги> вiдображено заборгованiсть покупцiв або замовникiв за наданi їм продукцiю, товари, роботи, послуги. Станом на 31.12.2011 року дебiторська заборгованiсть (чиста реалiзацiйна вартiсть) складає 33,0 тис.грн. Основнi дебiтори: Дебiтор Сума, тис.грн. Строк виникнення заборгованостi За що борг ФОП Гончаренко С.А. 19,6 квiтень 2010 - грудень 2011 оренда, комунальнi послуги ПП <Мега - Буд> 7,9 листопад 2010 матерiали ТОВ <Южпромбуд> 5,0 грудень 2011 Оренда Визнання та оцiнка дебiторської заборгованостi ведеться вiдповiдно до П(С)БО №10 "Дебiторська заборгованiсть>. Резерв сумнiвних боргiв в звiтному роцi не створювався, що не вiдповiдає вимогам П(С)БО №10 "Дебiторська заборгованiсть>. Списання безнадiйної дебiторської заборгованостi в звiтному перiодi не вiдбувалось. Дебiторська заборгованiсть по розрахунках за виданими авансами склала 19,0 тис.грн. Основнi дебiтори за виданими авансами: Дебiтор Сума, тис.грн. Строк виникнення заборгованостi За що борг ТОВ <Юкон - Майстер> 15,4 серпень 2010 ремонтнi роботи КРБП <Зеленбуд> 3,0 грудень 2011 обрiзка дерев Серед заборгованостi немає такої, яку б пiдприємство вважало безнадiйною. Iншi оборотнi активи в сумi 19,0 тис.грн. являють собою податковi зобов'язання з ПДВ по отриманiй передплатi. Данi iнвентаризацiї дебiторської заборгованостi, яка була проведена згiдно наказу №5 <А> вiд 14.03.2011 року свiдчать, що вона вiдповiдним чином вiдображена на рахунках. 5.4. Облiк грошових коштiв та їх еквiвалентiв Ведення касових операцiй на Пiдприємствi здiйснюється в цiлому вiдповiдно до Положення <Про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi>, затвердженого постановою НБУ вiд 15.12.2004 року за №637 iз змiнами та доповненнями. Банкiвськi операцiї на Пiдприємствi здiйснюються вiдповiдно до Iнструкцiї <Про безготiвковi розрахунки в Українi в нацiональнiй валютi>, затвердженої постановою НБУ вiд 21.01.2004 року за №22, з урахуванням змiн та доповнень. Облiк операцiй на поточному рахунку ведеться в програмi <Парус, версiя 7.40>. Данi iнвентаризацiї готiвкових коштiв, яка була проведена згiдно наказу №5 <А> вiд 14.03.2011 року, свiдчать, що видатковi та прибутковi документи та грошовi кошти вiдповiдають даним бухгалтерського облiку. Залишки безготiвкових коштiв на рахунку 31 вiдповiдає даним обслуговуючого банку. Проведенi операцiї пiдтвердженi виписками банку та додатками до них. Грошовi кошти та їх еквiваленти в нацiональнiй валютi станом на 31.12.2011 року складають - 4,0 тис.грн. Грошовi кошти на депозитних рахунках вiдсутнi. 5.5. Облiк власного капiталу Власний капiтал вiдображено в балансi одночасно з вiдображенням активiв i зобов'язань, якi призводять до його змiни. Ми вважаємо, що статтi I-го роздiлу пасиву балансу достовiрно оцiненi i дають правдиве i неупереджене уявлення про власний капiтал пiдприємства. Облiк власного капiталу вiдповiдає нацiональним стандартам бухгалтерського облiку в Українi. Облiк статутного капiталу Статутний капiтал сформовано у вiдповiдностi до вимог Закону України "Про господарськi товариства" та Положення про порядок збiльшення розмiру статутного фонду акцiонерного товариства, затвердженого рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 16 жовтня 2000 року №158, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України вiд 27 жовтня 2000 року №753I4974, облiковується на рахунку 40 "Статутний капiтал" у сумi 908 грн. та вiдповiдає установчим документам. Розмiр статутного капiталу станом на 31 грудня 2011 року.: заявлений - 908 грн.; оплачений - 908 грн. Склад та структура статутного капiталу: кiлькiсть акцiй -908 шт.; види акцiй - простi iменнi; номiнальна вартiсть однiєї акцiї - 1,0 грн.; форма iснування - бездокументарна. Кiлькiсть акцiонерiв протягом року не змiнювалась та складає - 1 юридична особа i 36 фiзичних осiб. Випуск акцiй зареєстровано Запорiзьким територiальним управлiнням ДКЦПФР, свiдоцтво № 12I08I1I11, видане 21.12.2011 року. Форма випуску документарна. Первинно Статут Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233>, затверджений зборами акцiонерiв, протокол №1 вiд 5I05I1994 року, зареєстровано у вiддiлi реєстрацiї та єдиного реєстру Запорiзької мiської ради 17 червня 1994 року за № 828. В зв'язку з набранням чинностi Закону України <Про акцiонернi товариства>, внесенi змiни до Статуту товариства, якi зареєстрованi 14.04.2011 року Виконавчим комiтетом Запорiзької мiської ради за №1 103 105 0014 006701, та затвердженi загальними зборами акцiонерiв (Протокол №2 вiд 07.02.2011 року). В зв'язку з тим, що Товариством не виконано дiї по забезпеченню замiни свiдоцтва про реєстрацiю випуску акцiй в Запорiзькому територiальному управлiннi ДКЦПФР, повторно затверджено рiшення загальних зборiв акцiонерiв вiд 07.02.2011 року та проведено державну реєстрацiю змiн до Статуту пiдприємства, якi зареєстрованi 08.12.2011 року Виконавчим комiтетом Запорiзької мiської ради за №1 103 105 0014 006701, та затвердженi загальними зборами акцiонерiв (Протокол №3 вiд 09.11.2011 року). Згiдно нової редакцiї Статуту змiнено: назву: Закрите Акцiонерне Товариство <Механомонтаж №233> на Приватне Акцiонерне Товариство <Механомонтаж №233> (скорочена назва ПрАТ <ММ №233>); змiнена структура Статуту згiдно дiючого законодавства, оновлено та уточнено правове становище Товариства, вiдповiдальнiсть Товариства та його акцiонерiв, а також iншi органiзацiйнi питання. Вiдкритої пiдписки та випуску цiнних паперiв за перiод перевiрки не було. На дату здiйснення аудиторської перевiрки iншi змiни до статуту в органах державної адмiнiстрацiї не зареєстрованi. Реєстр та збереження цiнних паперiв Пiдприємства ведеться: Депозитарiй: ПАТ <Нацiональний депозитарiй України>, код за ЄДРПОУ 30370711, лiцензiя АВ №581322 вiд 19.09.2006 року, видана ДКЦПФР, 01001 Київ, вул. Б. Гринченка, 3. Зберiгач - ТОВ <ФК <Емiсiя>, код за ЄДРПОУ 33961297, 69041, м. Запорiжжя, вул. Кремлiвська, буд. 63а, лiцензiя АВ № 483667, видана ДКЦПФР 16.09.2009 року. Змiни в особливiй iнформацiї. Згiдно протоколу зборiв акцiонерiв ЗАТ <Механомонтаж> №233 №2 вiд 07.02.2011 року: обрано Наглядову раду товариства у складi: Зайцев М.Г., Воропай А.А., Рудник В.Г.; обрано Правлiння товариства у складi: Чучко О.I. - голова Правлiння, Назаренко В.М. - заступник голови Правлiння, Ситник В.О., Бережна Г.М., Дубенко Л.В., Лимарь М.А., Козловський В.Б. - члени Правлiння; обрано Ревiзiйну комiсiю у складi: Черепаха О.Р., Ситниченко Л.Р., Лiщинська Л.Б. Згiдно протоколу зборiв акцiонерiв ПрАТ <ММ №233> №3 вiд 09.11.2011 року: вiдкликано у повному складi Правлiння товариства, Наглядову раду товариства та Ревiзiйну комiсiю; обрано Наглядову раду товариства у складi: Чучко Олександр Iванович - Голова Наглядової ради, Чучко Данил Олександрович - член Наглядової ради; обрано ревiзором обрано Черепаху Аллу Романiвну; Згiдно протоколу засiдання Наглядової ради ПрАТ <ММ №233> №233 вiд 09.11.2011 року: обрано директором товариства Назаренко Валерiя Макаровича. Згiдно наказу №10-к вiд 23.05.2011 року, в зв'язку iз звiльненням головного бухгалтера, призначено в.о. головного бухгалтера Бережну Галину Миколаївну. Облiк додаткового капiталу Станом на 31.12.2011 року додатковий капiтал складав 2035,0 тис.грн., в тому числi - дооцiнка активiв - 2034,0 тис.грн., iнший додатковий капiтал - 1,0 тис.грн. На кiнець року показник суми додаткового капiталу перекручений, так як не враховує сум необхiдної дооцiнки основних фондiв з нульовою вартiстю, якi знаходяться в експлуатацiї. За звiтний перiод реалiзацiя випущених акцiй не проводилась. Облiк резервного капiталу Вiдповiдно до п.4.7 Статуту ПрАТ <ММ №233>, товариство за рiшенням загальних Зборiв має право формувати резервний капiтал у розмiрi не менше, нiж 15 вiдс. статутного капiталу. Станом на 31.12.2011 року резервний капiтал не сформований. Облiк прибуткiв та збиткiв Вiдображення в облiку нерозподiленого прибутку та його використання не мiстить суттєвих викривлень. За звiтний перiод ПрАТ <ММ №233> отримав збиток в сумi 259,0 тис.грн. Непокритий збиток в балансi станом на 31.12.2011 року складає 2 730,0 тис.грн. та збiльшився в порiвняннi з початком року на 259,0 тис.грн. (станом на 01.01.2011 року непокритий збиток складав 2 471,0 тис.грн.) 5.6. Облiк зобов'язань Визнання, облiк та оцiнка зобов'язань ведеться вiдповiдно до П(С)БО №11 <Зобов'язання>. Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги на 31.12.2011 року складає 1 992,0 тис.грн. Найбiльш вагомi кредитори: Кредитор Сума, тис.грн. Строк виникнення заборгованостi За що борг ТОВ <Спецмонтаж - 233> 1986,7 сiчень 2006 - грудень 2010 роботи по поточному, капiтальному ремонту ВАТ <Запорiжжяобленерго> 1,9 грудень 2011 електроенергiя Мiж ТОВ <Спецмонтаж - 233> та ЗАТ <Механомонтаж №233> укладена Мирова угода вiд 07.05.2008 року, в якiй ЗАТ <Механомонтаж №233> зобов'язується виплатити суму боргу в розмiрi 1 049,3 тис.грн., починаючи з 01 травня 2008 року впродовж десяти рокiв щомiсячними рiвними платежами. Згiдно додаткової угоди до договору вiд 07.05.2008 року, укладеної 01.09.2010 року, зобов'язання по договору вiд 07.05.2008 року вважаються припиненими, ЗАТ <Механомонтаж №233> зобов'язується виплатити суму боргу в розмiрi 2 031,9 тис.грн., починаючи з 01 сiчня 2011 року впродовж тридцяти рокiв щомiсячними рiвними платежами. Поточнi зобов'язання з одержаних авансiв складають 112,0 тис.грн. Основнi кредитори: Кредитор Сума, тис.грн. Строк виникнення заборгованостi За що борг ТОВ <Донецькенергоремонт> 100,0 вересень - грудень 2011 передплата за ножицi ПП <Мега - Буд> 12,0 вересень - жовтень 2010 передплата за ремонтнi роботи Вiдображенi поточнi зобов'язання станом на 31.12.2011 року не мiстять суттєвих викривлень та складають: з бюджетом - 17,0 тис.грн. зi страхування - 1,0 тис.грн. з оплати працi - 2,0 тис.грн. iншi поточнi зобов'язання - 183,0 тис.грн. (в тому числi: по розрахунках з iншими кредиторами 1,0 тис.грн., по розрахунках з пiдзвiтними особами - 15,0 тис.грн., по поворотнiй фiнансовiй допомозi - 8,0 тис.грн., по розрахунках з пенсiйним фондом - 159,0 тис.грн., одержанi податковi накладнi за перерахованими авансами - 1,0 тис.грн.). Списання кредиторської заборгованостi, по якiй сплив термiн позовної давностi, в звiтному перiодi не вiдбувалось. Коефiцiєнт спiввiдношення власних та позикових коштiв складає <->694 I 2 307 =<->0,3, вiд'ємне значення негативно впливає на фiнансову стiйкiсть пiдприємства. 5.7. Облiк розрахункiв з працiвниками Середньооблiкова чисельнiсть працюючих 7 чол. Нарахування заробiтної плати здiйснюється на Пiдприємствi у вiдповiдностi з прийнятою системою оплати працi згiдно штатного розпису. Сума нарахованої зарплати за 2011 рiк - 79,1 тис.грн. Залишок заборгованостi по заробiтнiй платi на 31.12.2011 року складає 2,0 тис.грн. На пiдприємствi затверджений графiк тарифних вiдпусток. Розрахунки iз пiдзвiтними особами проводились з додержанням вимог пп.140.1.7 статтi 140 та пп.170.9.2 статтi 170 <Податкового кодексу України> вiд 02.12.2010 №2755-VI, а також Активи та зобов'язання у фiнансовому звiтi на нашу думку класифiковано вiдповiдно до Положень(стандартiв) бухгалтерського облiку. Оцiнка активiв та зобов'язань на нашу думку достовiрно визначена й очiкується отримання в майбутньому економiчних вигод, пов'язаних з їх використанням. Звiт про фiнансовi результати вiдповiдає Положенню (Стандарту) бухгалтерського облiку №3 "Звiт про фiнансовi результати", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 березня 1999 року №87, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 21 червня 1999 року за №397I3690 . Метою Звiту про фiнансовi результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про доходи, витрати, прибутки i збитки вiд дiяльностi пiдприємства за 2011 рiк. Метою аудиту <Звiту про фiнансовi результати> є отримання достатнiх доказiв впевненостi пiдтвердження правильностi органiзацiї облiку доходiв i витрат та визначення фiнансового результату по видам дiяльностi, достовiрностi вiдображення i розкриття iнформацiї згiдно дiючих принципiв та тверджень (якiсних аспектiв) подання фiнансової звiтностi i оцiнка ефективностi використання одержаного прибутку пiдприємства для забезпечення подальшої безперервної дiяльностi пiдприємства та формування частки державного бюджету з податку на прибуток. Концептуальнi основи аудиту <Звiту про фiнансовi результати> наступнi: 1. Дохiд одержаний по дiйсним операцiям в ходi операцiйної, iнвестицiйної та фiнансової дiяльностi, вiдповiдним чином класифiкований, вiрно вiдображений згiдно принципiв бухгалтерського облiку, розрахунку, суми i перiоду, та достатньо передбаченi суми, що не отриманi, повернення та резерви. 2. Вiдображений дохiд включає рахунки на вiрну суму за вiдвантажену продукцiю або наданi послуги. 3. Собiвартiсть продукцiї або послуг реальна, повна, вiдповiдним чином вiдображена з точки зору рахунку, суми та перiоду. 4. Витрати є дiйсними, повно вiдображенi, вiдповiдним чином класифiкованi, правильно розрахованi з точки зору рахункiв, сум та перiоду. 5. Податковi закони та нормативнi акти вiдповiдним чином врахованi при визначеннi витрат, не було неналежним чином виключених статей, зв'язанi вiдстроченi активи та зобов'язання по податку з прибутку являються дiйсними. 6. Операцiї, що пов'язанi з рухом операцiй доходiв та витрат, законно, своєчасно та правильно документально оформленi та вiдображенi у фiнансовому та податковому облiку. 7. Оцiнка фiнансового стану та фiнансовий результат забезпечують фiнансову стабiльнiсть розвитку пiдприємства i є основою одержання подальшого розвитку на майбутнє, його стабiльностi та перспективи збiльшення. 5.8. Облiк фiнансових результатiв Доходи Класифiкацiя та оцiнка доходу враховує вимоги П(С)БО №15 "Доходи". Для облiку доходiв використовуються рахунки 7-го класу. ПрАТ <ММ №233> достовiрно розподiляє за елементами та ознаками доходи на рахунках бухгалтерського облiку згiдно з Iнструкцiєю "Про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань та господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй", затвердженим Наказом МФУ вiд 30.11.1999 року №291. Протягом 2011 року товариством був отриманий дохiд вiд капiтального ремонту доменного цеху в сумi 171,0 тис.грн. Чистий дохiд склав 142,0 тис.грн. Iншi операцiйнi доходи склали 253,0 тис.грн., у тому числi - вiд реалiзацiї оборотних активiв, матерiалiв, основних засобiв - 185,0 тис.грн., вiд оренди - 68,0 тис.грн. Витрати дiяльностi та обiгу Облiк витрат ведеться вiдповiдно до П(С)БО 16 "Витрати". Пiдприємство використовує рахунки класу 9 для облiку витрат. Склад витрат вiдповiдає правильностi визнання та класифiкацiї. Пiдприємство достовiрно розподiляє за елементами та ознаками витрати на рахунках бухгалтерського облiку 9-го класу згiдно з дiючими вимогами Iнструкцiї "Про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань та господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй", затвердженим Наказом МФУ вiд 30.11.1999р. №291. Загальна сума витрат за 2011 рiк склала 654,0 тис.грн., у тому числi: - собiвартiсть капiтального ремонту доменного цеху - 134,0 тис.грн.; - адмiнiстративнi витрати - 211,0 тис.грн.; - витрати на збут - 1,0 тис.грн.; - iншi операцiйнi витрати - 308,0 тис.грн.; Операцiйнi витрати списуються по факту в звiтному перiодi їх виникнення. Аналiтичний облiк витрат ведеться по видам товарiв та елементам витрат. Визначення бази оподаткування та податкових розрахункiв по ПДВ проводиться в цiлому у вiдповiдностi до нормативних вимог, а саме: вимогам Податкового кодексу України та iнших нормативних актiв, що стосуються податкового законодавства. Аналiтичний та синтетичний облiк витрат автоматизовано, ведеться у вiдомостях. Облiк валових витрат ведеться у вiдповiдностi до роздiлу III Податкового кодексу України. Загальна сума чистого доходу за 2011 рiк становить 395,0 тис.грн. Отриманий дохiд у порiвняннi з минулим роком зменшився майже в 2 рази, витрати дiяльностi зменшились на 38,7 вiдс. Фiнансовий результат за 2011 рiк - збиток у сумi 259,0 тис.грн. Дивiденди за 2011 рiк не нараховувались, в зв'язку iз збитковою дiяльнiстю товариства. Звiт про рух грошових коштiв вiдповiдає Положенню (Стандарту) бухгалтерського облiку 4, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31.03.1999р. №87, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 21.06.1999р. за № 398I3691 зi змiнами та доповненнями Мiнiстерства фiнансiв України, що дiють на дату подання звiтностi. Метою Звiту про рух грошових коштiв є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про грошовi потоки ходi операцiйної, iнвестицiйної та фiнансової дiяльностi пiдприємства за 2011 рiк. Метою аудиту Звiту про рух грошових коштiв є отримання достатнiх доказiв впевненостi в ефективностi їх використання, достовiрностi вiдображення та розкриття iнформацiї згiдно дiючих принципiв та тверджень (якiсних аспектiв) подання фiнансової звiтностi, пiдтвердження фiнансової еластичностi та достатностi вiльних грошових коштiв для подальшої безперервної дiяльностi пiдприємства. Концептуальнi основи аудиту <Звiту про рух грошових коштiв> наступнi: 1. Грошовi кошти одержанi по дiйсним операцiям в ходi операцiйної, iнвестицiйної та фiнансової дiяльностi, вiрно вiдображенi згiдно принципiв бухгалтерського облiку, розрахунку, суми i перiоду, та вiдповiдно передбаченi суми, що не отриманi, повернення та резерви. 2. Грошовi кошти вiдповiдним чином класифiкованi, являються власнiстю пiдприємства, обмеження на грошовi активи необхiдним чином описанi та розкритi в фiнансовiй звiтностi. 3. Операцiї, що пов'язанi з рухом грошових коштiв, законно, своєчасно та правильно документально оформленi та вiдображенi у фiнансовому та податковому облiку. 4. Залишки грошових коштiв, що представленi в бухгалтерському балансi пiдприємства, вiдповiдним чином вiдображають всi готiвковi, безготiвковi грошовi кошти, що є в наявностi, в дорозi або на зберiганнi у третiх осiб. 5. Оцiнка фiнансової еластичностi та достатнiсть вiльних грошових коштiв забезпечують фiнансову стабiльнiсть розвитку пiдприємства. 5.9. Рух коштiв в результатi операцiйної iнвестицiйної та фiнансової дiяльностi Грошовi кошти вiдповiдним чином розрахованi, являються власнiстю пiдприємства, необхiдним чином описанi та розкритi в фiнансовiй звiтностi. Чистий рух грошових коштiв вiд операцiйної дiяльностi позитивний - 4,0 тис.грн., проти попереднього року вiн збiльшився на 33 вiдс. Загальний чистий рух коштiв за 2011 рiк - позитивний i склав 4,0 тис.грн. Пiдприємство має вiльнi грошовi кошти, що є в наявностi, доступнi до використання - 4,0 тис.грн. Звiт про власний капiтал вiдповiдає Положенню (Стандарту) бухгалтерського облiку 5, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 21.06.99 р. за № 399I3692 зi змiнами та доповненнями Мiнiстерства фiнансiв України, що дiють на дату подання звiтностi. Метою Звiту про власний капiтал є розкриття iнформацiї про змiни в складi власного капiталу пiдприємства на протязi звiтного перiоду. Метою аудиту Звiту про власний капiтал є отримання достатнiх доказiв впевненостi в ефективностi його використання, достовiрностi вiдображення i розкриття iнформацiї згiдно дiючих принципiв та тверджень (якiсних аспектiв) подання фiнансової звiтностi та оцiнка здатностi пiдприємства залучати та збiльшувати капiтал для забезпечення подальшої безперервної дiяльностi пiдприємства. Концептуальнi основи аудиту <Звiту про власний капiтал> наступнi: 1. Власний капiтал забезпечує фiнансову стабiльнiсть розвитку пiдприємства. Є основою для продовження господарської дiяльностi пiдприємства в майбутньому. 2. Розподiл прибутку проводиться згiдно рiшень акцiонерiвIвласникiв, наводиться сума нарахованих дивiдендiв, данi про iнший розподiл прибутку мiж учасниками (власниками) пiдприємства або спрямування прибутку до статутного капiталу, резервного капiталу тощо розкрито в iнформацiї до фiнансової звiтностi. 3. Операцiї, що пов'язанi з рухом власного капiталу, законно, своєчасно та правильно документально оформленi та вiдображенi облiку. 4. Оцiнка корпоративного управлiння капiталом. Необхiдним чином розкрита iнформацiя про права акцiонерiв, роль зацiкавлених осiб в управлiннi капiталом. 5.10. Змiни статей Звiту про власний капiтал Змiни статей Звiту про власний капiтал законно, своєчасно та правильно документально оформленi та вiдображенi облiку. Розподiл прибутку проводиться згiдно рiшень акцiонерiв. Оцiнка корпоративного управлiння капiталом наведена в окремому роздiлi аудиторського звiту. Власний капiтал забезпечує фiнансову стабiльнiсть розвитку пiдприємства. Є основою для продовження господарської дiяльностi пiдприємства в майбутньому. У випадку лiквiдацiї власний капiтал є мiрилом захисту прав кредиторiв, при наданнi кредиту - забезпечення умов кредитування. Станом на 31.12.2011 року власний капiтал ПрАТ <ММ №233> становить <->694,0 тис.грн. та складається з: статутного капiталу - 1,0 тис. грн.; iншого додаткового капiталу - 2 035,0 тис. грн.; непокритого збитку - 2 730,0 тис. грн. В порiвняннi з минулим роком власний капiтал пiдприємства зменшився на 60 вiдс. за рахунок отриманого збитку в сумi 259,0 тис.грн. Вище наведенi змiни вiрно вiдображенi в звiтi про власний капiтал за 2011р. 5.11 Iнша iнформацiя В 2011 роцi пiдприємство перевiрялось: - Фондом соцiального страхування з тимчасової втрати працездатностi, акт перевiрки повноти нарахування, своєчасностi перерахування до Фонду страхових внескiв та правильностi проведення витрат страхових коштiв вiд 22.02.2011 року. За результатами перевiрки порушень не встановлено. - Iнспекцiєю по контролю за додержанням законодавства про зайнятiсть населення Запорiзького обласного центра зайнятостi, акт перевiрки додержання законодавства про зайнятiсть населення №32 вiд 28.04.2011 року. За результатами перевiрки порушень не встановлено. Згiдно рiшення Управлiння Пенсiйного фонду України у Заводському районi м. Запорiжжя вiд 14.02.2011 року, розстрочено заборгованiсть зi сплати збору на обов'язкове державне пенсiйне страхування, нараховану до 01.01.2004 року в сумi 91 582,03 грн. Судовi справи 2011 року, стороною в яких виступає ПрАТ <ММ №233>: № Суд, головуючий Вiдповiдач Позивач. Предмет позову. № справи Результат розгляду справи 1 Запорiзький окружний адмiнiстративний суд Недашкiвська К.М. УПФУ у Заводському районi м. Запорiжжя ПрАТ <ММ №233>. Про розстрочення виконання судового рiшення вiд 08.08.2011 по справi №2а-0870I5710I11 2а-0870I5710I11 Позов задоволено, Ухвала вiд 17.08.2011 - розстрочити виконання постанови про стягнення з ПрАТ <ММ №233> заборгованостi з фактичних витрат на доставку пенсiй, призначених на пiльгових умовах в сумi 25391,67 грн. шляхом сплати рiвними частинами протягом 24 мiсяцiв. 2 Запорiзький окружний адмiнiстративний суд Бойченко Ю.П. ПрАТ <ММ №233> УПФУ у Заводському районi м. Запорiжжя. Про стягнення з ПрАТ <ММ №233> фактичних витрат на доставку пенсiй за вiком, призначених на пiльгових умовах в сумi 10396,96 грн. 2а-0870I6434I11 Позов задоволено. Ухвала вiд 21.09.2011 року 3 Запорiзький окружний адмiнiстративний суд Бойченко Ю.П. УПФУ у Заводському районi м. Запорiжжя. ПрАТ <ММ №233>. Про розстрочення виконання постанови суду вiд 21.09.2011 по справi №2а-0870I6434I11 2а-0870I6434I11 Позов задоволено, Ухвала вiд 01.11.2011 - розстрочити виконання постанови про стягнення з ПрАТ <ММ №233> заборгованостi з фактичних витрат на доставку пенсiй, призначених на пiльгових умовах в сумi 10396,96 грн. шляхом сплати рiвними частинами протягом 12 мiсяцiв. 4 Запорiзький окружний адмiнiстративний суд Лазаренко М.С. ПрАТ <ММ №233> УПФУ у Заводському районi м. Запорiжжя. Про вiдшкодування ПрАТ <ММ №233> фактичних витрат на доставку пенсiй за вiком, призначених на пiльгових умовах в сумi 27 609,41 грн. 2а-0870I11039I11 Позов задоволено, Постанова вiд 26.12.2011 - стягнути з ПрАТ <ММ №233> борг в сумi 27 609,41 грн. та розстрочити його сплату протягом 36 мiсяцiв. 5 Запорiзький окружний адмiнiстративний суд Лазаренко М.С. ПрАТ <ММ №233> УПФУ у Заводському районi м. Запорiжжя. Про вiдшкодування ПрАТ <ММ №233>фактичних витрат на доставку пенсiй за вiком, призначених на пiльгових умовах в сумi 8 774,43 грн. 2а-0870I12033I11 Позов задоволено, Постанова вiд 26.12.2011 - стягнути з ПрАТ <ММ №233> борг в сумi 8 774,43 грн. та розстрочити його сплату протягом 18 мiсяцiв. 6. Стан бухгалтерського облiку на пiдприємствi Бухгалтерський облiк ведеться вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" № 996-ХIУ вiд 16.07.1999р., з використанням концептуальної основи, передбаченої Нацiональними Положеннями (Стандартами) бухгалтерського облiку П(С)БО. На пiдприємствi розроблена облiкова полiтика пiдприємства, яка затверджена наказом № 1 вiд 04.01.2004 року та наказi №8 вiд 01.04.2011 року (яким внесено змiни до наказу №1 вiд 04.01.2004 року). Використанi на пiдприємствi принципи бухгалтерського облiку, обумовленi в наказi про облiкову полiтику, вiдповiдають концептуальнiй основi фiнансової звiтностi, передбаченiй нацiональними стандартами бухгалтерського облiку. Данi бухгалтерського облiку порiвняльнi в бухгалтерських регiстрах, головнiй книзi i фiнансовому звiтi та пiдтверджуються первинними документами. Бухгалтерський облiк комп'ютеризований, використовується програма <Парус, версiя 7.40>. Iнвентаризацiя основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, грошових коштiв, документiв та розрахункiв, проведена на пiдприємствi згiдно наказу №5 <А> вiд 14.03.2011 року. Результати iнвентаризацiй вiдображенi в бухгалтерському облiку. Аудитори не приймали участь в iнвентаризацiї, тому що ця дата передувала початку проведення аудиторської перевiрки. Аудиторами на основi вивчення органiзацiї бухгалтерського облiку та оцiнки системи внутрiшнього контролю визначено ризик внутрiшнього контролю. Аудиторський ризик внутрiшнього контролю визначено як середнiй, тобто ступiнь довiри до ведення бухгалтерського облiку на пiдприємствi визнано середнiм. Задовiльний стан бухгалтерського облiку на пiдприємствi забезпечив своєчасне складання та подання до вiдповiдних iнстанцiй фiнансової та статистичної звiтностi. Аудитором перевiрено вiдповiднiсть даних фiнансової звiтностi даним облiку та вiдповiднiсть даних окремих форм звiтностi одна до одної. Перевiркою встановлено їх вiдповiднiсть. Всi данi є порiвняльними з минулим роком. На пiдставi вищевказаних промiжних висновкiв в п.5, 6 перший пiдсумковий висновок показує реальнiсть даних фiнансової звiтностi Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233>. Фiнансова звiтнiсть станом на 31.12.2011 року по всiм суттєвим аспектам в розмiрi вiдхилення 6% вiд валюти балансу за винятком того, що: Вiдображенi активи в частинi основних засобiв заниженi за рахунок не проведеної переоцiнки дiючих фондiв, якi на кiнець звiтного перiоду мають нульову вартiсть; Сума амортизацiйних вiдрахувань в частинi витрат перекручена так як не включає працюючi основнi засоби, що мають нульову вартiсть; На кiнець року показник суми iншого додаткового капiталу перекручений, тому що не враховує сум необхiдної дооцiнки основних фондiв з нульовою вартiстю, якi знаходяться в експлуатацiї; Резерв сумнiвних боргiв в звiтному роцi не створювався, що не вiдповiдає вимогам П(С)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть>; Протягом року не нараховувались забезпечення для вiдшкодування наступних витрат i платежiв згiдно П(С)БО 11 <Зобов'язання> представляє достовiрну iнформацiю фiнансового стану пiдприємства та результатiв його дiяльностi вiдповiдно до концептуальної основи звiтностi, законодавчих i нормативних актiв України з пiдприємництва, податкового законодавства, бухгалтерського облiку. 7. Аналiз показникiв фiнансового стану Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233> за 2011 рiк На основi фiнансових звiтiв був проведений аналiз показникiв фiнансового стану, який базувався на порiвняннi звiтного перiоду з попереднiм. Для проведення аналiзу були використанi методи одномiрного та двомiрного порiвняння, горизонтального та вертикального аналiзу, аналiзу вiдносних показникiв (коефiцiєнтiв), графiчний спосiб. Оскiльки пiдприємство працює зi збитками на протязi 2009 - 2011 рр., аудитором проведена дiагностика банкрутства ПрАТ <ММ №233> за Методикою дiагностики банкрутства, що дiє в Українi, а також вiдповiдно до iнших методик та формалiзованих моделей, що використовуються в ринковiй економiцi зарубiжних країн для одержання об_рунтованої iнформацiї по аналiзу фiнансового стану пiдприємства. 7.1 Методика дiагностики банкрутства, що дiє в Українi Аналiз динамiки валюти балансу, його структури; фiнансової стiйкостi та платоспроможностi. Згiдно представлених фiнансових показникiв у таблицях 1, 2 можна сказати, що пiдприємство не здатне розрахуватись з всiма зобов'язаннями у разi залучення всiєї суми оборотних коштiв. Коефiцiєнт загальної лiквiдностi зменшився на 55,56%, що говорить про погiршення платоспроможностi, оскiльки показник не вiдповiдає нормативному значенню. Вiдповiдно до коефiцiєнту незалежностi пiдприємство дефiцит власного капiталу у загальнiй валютi балансу, тобто фiнансова стабiльнiсть пiдприємства знаходиться пiд загрозою. Чистий оборотний капiтал пiдприємства зменшився у порiвняннi з попереднiм роком на 107,00 тис. грн., що говорить про нестачу оборотних активiв в обiгу пiдприємства. Показник має вiд'ємне значення, що говорить про нестабiльне фiнансове становище пiдприємства. Таблиця 1. Динамiка показникiв фiнансового стану ПрАТ <ММ №233> за 2007 - 2011рр. Коефiцiєнти Формула розрахунку показника 2007 2008 2009 2010 2011 Опти-мальне значення Абсолютної лiквiдностi К1=(р220ф1+р230ф1+ р240ф1)Iр620ф1 0,05 0,01 0,00 0,00 0,00 0,25-0,5 Загальної лiквiдностi К2=р260ф1Iр620ф1 0,36 0,20 0,04 0,09 0,04 1,0-2,0 Фiнансової стiйкостi К3=р380ф1Iр280ф1 0,25 0,08 -0,04 -0,23 -0,43 0,25-0,5 Структури капiталу К4=сум(р480ф1;р620ф1)I р380ф1 3,03 12,22 -25,65 -5,32 -3,32 0,5-1,0 Оборотнiсть активiв мала тенденцiю до зменшення за рахунок зменшення доходiв вiд реалiзацiї. Середня оборотнiсть активiв зменшилась на 42,71% та складає 0,08 оборотiв на кiнець 2011 року. Середня оборотнiсть кредиторської заборгованостi зменшилась на 76,92%. Чистий дохiд пiдприємства зменшився на 404,00 тис.грн. (або 73,99%), кредиторська заборгованiсть зменшилась на 11,00 тис.грн. (або 0,47%). Середня тривалiсть обороту кредиторської та дебiторської заборгованостi складає на кiнець 2011 року вiдповiдно 6083 i 309 днi. Показники погашення зобов'язань знаходяться далеко за межами норми, тому керiвництву пiдприємства слiд приймати рiшення, щодо перегляду полiтики по розрахунках як з дебiторами так i з кредиторами. Рентабельнiсть пiдприємства має вiд'ємне значення, що свiдчить про збитковiсть. Збиток на кiнець 2011 року склав 259,00 тис.грн., що менше збитку попереднього року на 28,25%. Рис.1 Динамiка рентабельностi ПрАТ <Механомонтаж №233> за 2001 - 2011р.р. Таблиця 2. Додатково розраховуємi показники для аналiзу фiнансового стану ПрАТ <ММ №233> за 2010 - 2011 роки № пIп Показник Формула розрахунку показника Розрахункове значення за 2010 рiк Розрахункове значення за 2011 рiк Коментар 1. Аналiз майнового стану пiдприємства 1.1 Коефiцiєнт зносу основних засобiв ф.1 р.032 I ф.1 р.031 0,36 0,41 Коефiцiєнт зносу основних засобiв склав 0,41. Основнi засоби зношенi на 41,00%. 1.2 Коефiцiєнт оновлення основних засобiв ф.5р.260(гр. 5) I ф.1 р.031(гр.4) 0,00 0,00 Коефiцiєнт оновлення основних засобiв склав 0,00, що пов'язано з вiдсутнiстю надходження основних засобiв. 1.3 Коефiцiєнт вибуття основних засобiв ф.5р.260(гр. 8) I ф.1 р.031 (гр.З) 0,014 0,007 За звiтний рiк вiдбулося незначне вибуття основних засобiв. Коефiцiєнт вибуття складає 0,007. 2. Аналiз лiквiдностi пiдприємства 2.1 Коефiцiєнт покриття ф.1 р.260 I ф.1 р.620 0,09 0,04 Нормативне значення коефiцiєнту покриття - бiльше одиницi. Коефiцiєнт покриття зменшився на 55,56%. Пiдприємство готове розрахуватись з поточними зобов`язаннями лише на 4,00%. 2.2 Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi ф.1 (р. 260 - р. 100 - р. 110 - р. 120 - р. 130 - р. 140) I ф.1 р.620 0,08 0,03 Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi зменшився на 0,05 пункти. Всi оборотнi активи, крiм запасiв, на пiдприємствi в кiнцi року складають 3,00% вiд поточних зобов'язань. 2.3 Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi ф.1 (р. 220 + р. 230 + р. 240) I ф.1 р.620 0,00 0,00 Абсолютна лiквiднiсть за звiтний перiод як i у попередньому роцi дорiвнює нулю. Нормативне значення коефiцiєнту - бiльше або дорiвнює 0,25. Пiдприємство не готове термiново розрахуватись з короткотермiновими зобов`язаннями. 2.4 Чистий оборотний капiтал, тис.грн. ф.1(р.260 -р.620) -2105,00 -2211,00 Дефiцит чистого оборотного капiталу пiдприємства збiльшився на 106,00 тис. грн., що говорить про зростання недолiку оборотних активiв в обiгу пiдприємства. 3. Аналiз дiлової активностi 3.1 Коефiцiєнт платоспроможностi (автономiї) ф.1 р. 380 I ф.1 р. 640 -0,19 -0,43 Виходячи з цього показника, можна сказати, що спостерiгається тенденцiя до погiршення автономiї пiдприємства у зв`язку з вiдсутнiстю власного капiталу. 3.2 Коефiцiєнт фiнансування ф.1 (р. 430 + р. 480 + р. 620 + р. 630) I ф.1 р.380 -5,32 -3,32 Коефiцiєнт має значення нижче 1, що говорить про недостатнє фiнансування пiдприємства. Вiд'ємне значення показника говорить про 100% залежнiсть пiдприємства вiд кредиторiв. 3.3 Коефiцiєнт забезпеченостi власними оборотними засобами ф.1(р.260- р. 620) I ф.1 р.620 -0,91 -0,96 Вiд`ємне значення цього показника говорить про дефiцит власного робочого капiталу на пiдприємствi та вiдсутнiсть власних оборотних коштiв. 3.4 Коефiцiєнт маневреностi власного капiталу ф.1(р.260- р. 620) I ф.1 р.380 - - Через вiдсутнiсть власного капiталу не можливо розрахувати показник, це свiдчить про погiршення стабiльностi пiдприємства. 4. Аналiз дiлової активностi пiдприємства 4.1 Коефiцiєнт оборотностi активiв ф.2р. 035 I (ф.1 (р. 280 (гр. 3) + р. 280 (гр. 4)) I 2) 0,29 0,08 Оборотнiсть активiв мала тенденцiю до зменшення за рахунок зменшення необоротних активiв. Середня оборотнiсть активiв зменшилась на 72,41% та складає 0,08 оборотiв. 4.2 Коефiцiєнт оборотностi кредиторської заборгованостi ф.2р. 035 I(ф.1(сумм (р.520 : р.610) гр.3+ сумм(р. 520 : р. 610) гр. 4) I2) 0,26 0,06 Середня оборотнiсть кредиторської заборгованостi зменшилась на 76,92%. Чистий дохiд пiдприємства зменшився на 404,00 тис.грн. (або 73,99%), кредиторська заборгованiсть зменшилась на 11,00 тис.грн. (або 0,47%). 4.3 Коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi ф.2р. 035 I(ф.1(сумм(р.150:р.210)гр.З+ сумм(р. 150:р.210)гр. 4)I2 ) 5,01 1,18 Середня оборотнiсть дебiторської заборгованостi мала тенденцiю до зменшення на 72,65% i складає 1,37 обороти на рiк. 4.4 Строк погашення кредиторської заборгованостi, дн. Тривалiсть перiоду I коефiцiєнт оборотностi кредиторської заборгованостi 1385 6083 Середня тривалiсть обороту кредиторської заборгованостi збiльшилась на 4698 днiв та складає 6083 днiв. 4.5 Строк погашення дебiторської заборгованостi, дн. Тривалiсть перiоду I коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi 73 309 Середня тривалiсть обороту дебiторської заборгованостi збiльшилась на 236днi i складає на кiнець року 309 днi. 4.6 Коефiцiєнт оборотностi матерiальних запасiв ф.2р. 035 I (ф.1 (сумм (р. 100 :р.140) гр. 3+ сумм (р. 100 : р. 140) гр. 4)I2) 21,00 6,04 Оборот матерiальних запасiв за рiк зменшився на 71,24%. 4.7 Фондовiддача ф.2 р. 035 I (_ф.1 (р. 031 (гр. 3) + р. 031 (гр. 4)) I 2) 0,21 0,05 Ефективнiсть використання основних фондiв зменшилась i складає 0,05 грн. чистого доходу на 1 грн. основних фондiв, що використовуються. 4.8 Коефiцiєнт вiддачi власного капiталу ф.2 р. 035 I (ф.1 (р. 380 (гр. 3) + р. 380 (гр. 4)) I 2) -2,13 -0,25 Коефiцiєнт вiддачi власного капiталу має вiд'ємне значення, що пiдтверджує факт вiдсутностi власного капiталу i власних обiгових коштiв у пiдприємства. Причина - постiйна збиткова дiяльнiсть пiдприємства. 5. Аналiз рентабельностi пiдприємства 5.1 Рентабельнiсть активiв ф.2 р. 220 або р. 225 I (ф.1 (р. 280 (гр. 3) + р. 280 (гр. 4)) I 2) -19,00% -14,82% Фiнансовий результат на кiнець 2011 року - збиток - 259 тис.грн. На одну гривню капiталу отримано в середньому 0,15 грн. збитку 5.2 Рентабельнiсть акцiонерного капiталу К6 = р 220 ф2 I (0,5* (р 300 ф1 ст3 + р 300 ф1 ст4)) -72200,00% -25900,00% Показник вiдсутнiй, бо вiдсутнiй акцiонерний капiтал на пiдприємствi. 5.3 Коефiцiєнт рентабельностi власного капiталу ф.2 р. 220 або р. 225 I (ф.1 (р. 380 (гр. 3) + р. 380 (гр. 4)) I 2) - - Середня рентабельнiсть власного капiталу також вiдсутня. 5.4 Рентабельнiсть реалiзацiї ф.2 р. 220 або р. 225 I ф.2 р. 035 -66,00% -182,39% Рентабельнiсть реалiзацiї вiд`ємна. На 1 гривню реалiзованої продукцiї пiдприємство отримало 1,82 грн. збитку. 5.5 Рентабельнiсть продукцiї (ф.2 р. 100 (або р. 105) + 090 - 060) I ф.2 (р. 040 + 070 + 080) 110,00% 90,75% Коефiцiєнт рентабельностi продукцiї на кiнець звiтного перiоду складає 90,75,00% 6. Аналiз прибутковостi 6.1 Коефiцiєнт прибутковостi акцiй ф.2ряд.320 I рин.вартiсть 1 акцiї - - Прибутковiсть акцiй вiдсутня, так як дiяльнiсть пiдприємства збиткова 6.2 Коефiцiєнт дивiдендного доходу ф.2 р.340 I рин. вартiсть 1 акцiї - - - 6.3 Коефiцiєнт виплати дивiдендiв Виплата дивiдендiв на 1 акцiю ф.2 р.340 I ф.2 р.320 - - - Iз загальної оцiнки динамiки та структури статей балансу (табл. 3, 4) можна сказати, що майно зменшилось на 14,34% i на кiнець 2011 року склало 1613,00 тис.грн. Запаси зменшились на 19,23%, дебiторська заборгованiсть - 62,23%, а iмобiлiзованi активи - на 9,11%. Дефiцит власного капiталу на кiнець 2011 року збiльшився на 259,00 тис.грн, за рахунок суми одержаного збитку. Позиковий капiтал на кiнець 2011 року включає кредиторську заборгованiсть - 2307,00 тис. грн. Таблиця 3. Аналiтичне групування та аналiз статей активу балансу ПрАТ <ММ №233> на 31.12.2011р. Актив балансу На початок перiоду На кiнець перiоду Абсолютне вiдхилення, тис. грн. Темп росту,% тис. грн. % до пiдсумку тис. грн. % до пiдсумку 1. Майно - всього 1883,00 100,00 1613,00 100,00 -270,00 85,66 1.1. Iммобiлiзованi активи 1669,00 88,64 1517,00 94,05 -152,00 90,89 1.2. Оборотнi активи 214,00 11,36 96,00 5,95 -118,00 44,86 1.2.1. Запаси 26,00 1,38 21,00 1,30 -5,00 80,77 1.2.2. Дебiторська заборгованiсть 188,00 9,98 71,00 4,40 -117,00 37,77 1.2.3. Грошовi кошти 0,00 0,00 4,00 0,25 4,00 - 1.3. Витрати майбутнiх перiодiв 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.4. Необоротнi активи та групи вибуття 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Таблиця 4. Аналiтичне групування та аналiз статей пасиву балансу ПрАТ <ММ №233> на 31.12.2011р Пасив балансу На початок перiоду На кiнець перiоду Абсолютне вiдхилення, тис. грн. Темп росту,% тис. грн. % до пiдсумку тис. грн. % до пiдсумку 1. Джерела майна - всього 1883,00 100,00 1613,00 100,00 -270,00 85,66 1.1. Власний капiтал -435,00 - -694,00 - -259,00 159,40 1.2. Позиковий капiтал 2318,00 123,15 2307,00 143,03 -11,00 99,53 1.2.1. Довгостроковi зобов`язання 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.2.2. Кредиторська заборгованiсть 2318,00 123,15 2256,00 143,03 -11,00 99,53 1.2.3. Короткостроковi кредити i позики 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.3. Забезпечення наступних витрат i платежiв 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.4. Доходи майбутнiх перiодiв 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Структура основних статей активу складає: необоротнi активи - 97,18%; запаси - 1,30%, розрахунки та iншi активи зменшились з 9,98% до 4,40%, грошовi кошти та їх еквiваленти займають 0,25%. В пасивi балансу власний капiтал на кiнець 2011 року зменшився на 259,00 тис.грн, за рахунок суми одержаного збитку i має вiд'ємне значення (-694,00 тис. грн.); позиковий капiтал займає 143,03%. Структуру балансу можна визнати незадовiльною. Аналiз на предмет фiнансової стiйкостi ПрАТ <ММ №233> (табл. 5), виявив, що загальний розмiр основних джерел покриття запасiв на пiдприємствi має негативне значення - 2211,00 тис.грн. Тип фiнансової стiйкостi - 4-й: кризовий. Таблиця 5. Динамiка фiнансової стiйкостi ПрАТ <ММ №233> за 2008-2011рр. № Показник 2008 2009 2010 2011 1 Власний капiтал 176,00 -75,00 -436,00 -694,00 2 Необоротнi активи 1888,00 1777,00 1669,00 1517,00 3 Власнi обiговi кошти -1712,00 -1852,00 -2105,00 -2211,00 4 Довгостроковi зобов`язання 0,00 0,00 0,00 0,00 5 Наявнiсть власних i довгострокових джерел покриття запасiв -1712,00 -1852,00 -2105,00 -2211,00 6 Короткостроковi кредити та позики 0,00 0,00 0,00 0,00 7 Загальний розмiр основних джерел покриття запасiв -1712,00 -1852,00 -2105,00 -2211,00 8 Запаси 55,00 37,00 26,00 21,00 9 Надлишок (+) або нестача (-) власних обiгових коштiв -1767,00 -1815,00 -2079,00 -2232,00 10 Надлишок (+) або нестача (-) власних коштiв i довгострокових кредитiв i позик -1767,00 -1815,00 -2079,00 -2232,00 11 Надлишок (+) або нестача (-) основних джерел покриття запасiв -1767,00 -1815,00 -2079,00 -2232,00 12 Тип фiнансової стiйкостi Кризовий Кризовий Кризовий Кризовий 13 Запас стiйкостi фiнансового стану, днiв - - - - Динамiка фiнансової стiйкостi показує її поступове погiршення. Абсолютно лiквiдним баланс являється при виконаннi наступних умов: А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4, де А1 - найбiльш лiквiднi активи; П1 - найбiльш термiновi зобов'язання; А2 - активи, що швидко реалiзовуються; П2 - короткостроковi пасиви; А3 - активи, якi повiльно реалiзовуються; П3 - довгостроковi пасиви; А4 - активи, що важко реалiзовуються; П4 - постiйнi пасиви Таблиця 6. Динамiка лiквiдностi балансу ПрАТ <ММ №233> за 2007- 2011рр. Актив 2008р 2009р 2010р 2011р Пасив 2008р 2009р 2010р 2011р Платiжний надлишок (недолiк) коштiв 2008р 2009р 2010р 2011р А1 16,0 1,0 0,0 4,0 П1 2150,0 0,0 0,0 2307,0 -2134,0 1,0 0,0 -2303,0 А2 367,0 30,0 188,0 52,0 П2 0,0 1924,0 2319,0 0,0 367,0 -1894,0 -2131,0 52,0 А3 55,0 37,0 26,0 40,0 П3 0,0 0,0 0,0 0,0 55,0 37,0 26,0 40,0 А4 1888,0 1781,0 1669,0 1517,0 П4 176,0 -75,0 -436,0 -694,0 - - - - Баланс 2326,0 1849,0 1883,0 1613,0 2326,0 1849,0 1883,0 1613,0 Х Х Х Х Згiдно з даними таблицi 6 можна зробити висновок про те, що платоспроможнiсть знаходиться на дуже низькому рiвнi впродовж останнiх чотирьох рокiв, що свiдчить про неготовнiсть пiдприємства розрахуватися з зобов'язаннями у разi необхiдностi. Аналiз витрат на виробництво Таблиця 7. Динамiка витрат ПрАТ <ММ №233> за 2008-2011рр. Найменування показника 2008р. 2009р. 2010р. 2011р. Темп росту, 2010I2009, % т.грн. % т.грн. % т.грн. % т.грн. % Матерiальнi затрати 1428,00 41,80 477,00 34,64 458,00 43,21 94,00 14,37 25,97 Витрати на оплату працi 1032,00 30,21 439,00 31,88 126,00 11,89 72,00 11,01 57,14 Вiдрахування на соцiальнi заходи 438,00 12,82 166,00 12,06 48,00 4,53 27,00 4,13 56,25 Амортизацiя 113,00 3,31 112,00 8,13 112,00 10,57 153,00 23,39 136,61 Iншi операцiйнi витрати 405,00 11,86 183,00 13,29 316,00 29,81 308,00 47,09 74,76 Разом 3416,00 100,00 1377,00 100,00 1060,00 100,00 654,00 100,00 61,70 Аналiз даних таблицi 7 показує зниження витрат на матерiали на 74,03%, витрат на оплату працi на 42,86%, вiдрахувань на соцiальнi заходи на 43,75%, iншi операцiйнi витрати на 25,24%. Аналiз структури витрат показав, що найбiльшу долю займають iншi операцiйнi витрати (47,09%) та амортизацiя (23,39%). Резервом зменшення витрат є їх оптимiзацiя. Хоча пiдприємство на кiнець 2011 року знизило витрати у порiвнянi з попереднiм роком, але все ж необхiдно проводити поточний детальний аналiз всiх витрат, для пiдвищення ефективностi управлiння ними. Оцiнка ознак банкрутства пiдприємства. Оцiнка згiдно з <Методичними рекомендацiями щодо виявлення ознак неплатоспроможностi пiдприємства та ознак дiй з приховування банкрутства, фiктивного банкрутства чи доведення до банкрутства>, затвердженими Наказом Мiнiстерства економiки України вiд 19 сiчня 2006 р. № 14 iз змiнами вiд вiд 26 жовтня 2010 року № 1361, передбачає розрахунки основних показникiв, що визначають фiнансово-господарський стан пiдприємства, показникiв аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак доведення до банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак приховуваного банкрутства. Розрахованi показники наведенi в таблицях 8- 10. Таблиця 8. Система показникiв оцiнки фiнансово-господарського стану пiдприємства ПрАТ <ММ №233> Основний показник, який характеризує аспект дiяльностi, одиниця вимiру Фактичне значення за два роки Порядок розрахунку аналiтичних показникiв Висновок 2010 2011 змiни(+I-) Показники оцiнки стану основних засобiв частка основних засобiв в активах пiдприємства, вiдсоткiв 0,89 0,94 +0,05 ВОЗ х 100 I Б показує, скiльки в балансi пiдприємства становлять основнi засоби частка активної частини основних засобiв, вiдсоткiв 0,08 0,10 +0,02 ВАЧОЗ х 100 I ВОЗ зростання цього показника в динамiцi розцiнюється як сприятлива тенденцiя коефiцiєнт зносу основних засобiв, вiдсоткiв 0,36 0,41 +0,05 ЗОЗ х 100 I ПВОЗ характеризує стан основних засобiв коефiцiєнт зносу активної частини основних засобiв, вiдсоткiв 0,98 1,04 +0,06 ЗАЧОЗ х 100 I ПВАЧОЗ збiльшення значення цього показника свiдчить про зношення активної частини основних засобiв коефiцiєнт оновлення основних засобiв, вiдсоткiв 0,00 0,00 0,00 ПВОЗНПП х 100 I ПВОЗПП показує, яку частину основних засобiв на кiнець року становлять новi основнi засоби коефiцiєнт вибуття основних засобiв, вiдсоткiв 1,40 0,70 -0,7 ПВОЗВПП х 100 I ПВОЗПП показує, яка частина основних засобiв та якi з них були на балансi пiдприємства на початок року, вибули у зв`язку зi зносом або iншими причинами спiввiдношення суми основних засобiв основної дiяльностi до суми основних засобiв пiдприємства станом на кiнець року, вiдсоткiв вiдсутня форма N11-ОЗ ОЗОД х 100 I ОЗ показує, яку частину всiх основних засобiв займають основнi засоби основної дiяльностi; зростання показника свiдчить про збiльшення iнвестицiй в основну дiяльнiсть ступiнь придатностi основних засобiв у межах нормативного строку служби, вiдсоткiв вiдсутня форма N11-ОЗ (ЗОЗ - ОЗПА) х 100 I (ОЗ - ОЗПА) збiльшення значення свiдчить про зношення основних фондiв пiдприємства питома вага повнiстю зношених основних засобiв, вiдсоткiв вiдсутня форма N11-ОЗ ОЗПА х 100 I ОЗ вiдображає питому вагу повнiстю замортизованих основних засобiв у загальному їх обсязi Показники оцiнки лiквiдностi маневренiсть власних оборотних засобiв -9,84 -23,03 -13,19 ВОА I ОА для нормального функцiонування пiдприємства цей показник змiнюється в межах вiд 0 до 1 коефiцiєнт поточної (загальної) лiквiдностi 0,09 0,04 -0,05 ОА I ПК зменшення значення показника є несприятливою тенденцiєю для пiдприємства коефiцiєнт покриття - Кп 0,09 0,04 -0,05 ОА I ПЗ зменшення значення показника є несприятливою тенденцiєю для пiдприємства коефiцiєнт швидкої лiквiдностi 0,08 0,03 -0,05 (ОА - З - ВМП) I ПЗ граничне значення : 0,6 - 0,8 коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi (платоспроможностi) (Кал) 0,00 0,00 0,00 ГК I ПЗ показує, яка частина короткострокових зобов`язань може бути погашена негайно, найбiльш жорсткий критерiй лiквiдностi; граничне значення - 0,2 - 0,35 частка оборотних коштiв в активах, вiдсоткiв 11,36 5,95 -5,41 ОА х 100 I Б показує, яку частину в активах пiдприємства становлять оборотнi кошти частка власних оборотних коштiв в їх загальнiй сумi, вiдсоткiв - - 0,00 ВОА х 100 I ОА показує, яку частину становлять в загальному обсязi оборотних коштiв пiдприємства, власнi оборотнi кошти вiсутнi частка власних оборотних коштiв у покриттi запасiв, вiдсоткiв - - 0,00 ВОА х 100 I З рекомендована нижня межа цього показника становить 50 вiдсоткiв, власнi оборотнi кошти вiсутнi частка запасiв у оборотних активах, вiдсоткiв 12,15 21,88 9,73 З х 100 I ОА показує, яку частину в оборотних активах пiдприємства становлять запаси коефiцiєнт покриття запасiв 8,23 4,57 -3,66 НДП I З у разi коли значення цього показника менше нiж 1, поточний фiнансовий стан пiдприємства розглядається як нестiйкий Показники оцiнки фiнансової стiйкостi коефiцiєнт фiнансової автономiї -0,23 -0,43 -0,20 ВК I Б зниження цього показника свiдчить про зменшення фiнансової стiйкостi, стабiльностi та зротання залежностi пiдприємства вiд позикових коштiв; граничне значення - 0,5 коефiцiєнт фiнансової залежностi -4,32 -2,32 2,00 Б I ВК збiльшення значення цього показника в динамiцi свiдчить про зростання частки позикових коштiв пiд час фiнансування пiдприємства, граничне значення - 2 коефiцiєнт маневреностi власного капiталу - - - (ВК - НА) I ВК граничне значення - 0,1, неможливо розрахувати, оскiльки на пiдприємствi вiдсутнiй власний капiтал та власний обiговий капiтал коефiцiєнт концентрацiї позикового капiталу 1,23 1,43 0,20 ПК I Б показує, яку частину в балансi пiдприємства становить позиковий капiтал; граничне значення - 0,5 коефiцiєнт структури довгострокових вкладень 0,00 0,00 0,00 ДЗ I НА показує, яка частина основних засобiв та iнших необоротних активiв фiнансується зовнiшнiми iнвесторами. Збiльшення значення цього показника в динамiцi свiдчить про зростання залежностi пiдприємства вiд зовнiшнiх iнвесторiв коефiцiєнт довгострокового залучення позикових коштiв 0,00 0,00 0,00 ДЗ I (ДЗ + ВК) збiльшення значення цього показника в динамiцi свiдчить про зростання залежностi пiдприємства вiд зовнiшнiх iнвесторiв коефiцiєнт структури позикового капiталу 0,00 0,00 0,00 ДЗ I ПК показує, яку частину в позиковому капiталi пiдприємства становлять довгостроковi пасиви коефiцiєнт спiввiдношення позикових та власних коштiв - - - ПК I ВК збiльшення значення цього показника свiдчить про зниження фiнансової стiйкостi та навпаки показник фiнансового левериджу - - - (Б - ВК) I ВК зменшення значення цього показника свiдчить про позитивнi змiни на пiдприємствi, граничне значення - 0,25 коефiцiєнт забезпечення власними засобами - - - (ВК + ЗНВП + ДМП - НА) I ОА зростання цього показника забезпечує для неплатоспроможного пiдприємства можливiсть використання позасудових заходiв вiдновлення платоспроможностi; граничне значення - 0,1 продуктивнiсть працi, тис. гривень I особу - - - ЧДIсередньооблiкову чисельнiсть зростання цього показника є сприятливою тенденцiєю для пiдприємства фондовiддача, гривень I гривень 0,29 0,08 -0,21 ЧДI((Бпоч + Бкiн) I 2) значення показника залежить вiд галузевих особливостей пiдприємства оборотнiсть коштiв у розрахунках (ОКРО), оборотiв 5,01 1,43 -3,56 ВР I СДЗ зменшення цього показника є несприятливою тенденцiєю для пiдприємства час обороту коштiв у розрахунках (ЧОКР), днiв 72 252 +180 360 днiв I ОКРО збiльшення значення показника свiдчить про зменшення ОКРО та є несприятливою тенденцiєю для пiдприємства оборотнiсть запасiв, оборотiв (ОЗО) 16,20 5,70 -10,50 СР I СЗ зниження цього показника є несприятливою тенденцiєю для пiдприємства час обороту запасiв (ЧОЗ), днiв 22 63 +41 360 днiв I ОЗО сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника час обороту кредиторської заборгованостi (ЧОКЗ), днiв 1909 6212 +4303 (СКЗ х 360 днiв) I СР сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника тривалiсть операцiйного циклу (ТОЦ), днiв 94 315 +221 ЧОКР + ЧОЗ сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника тривалiсть фiнансового циклу, днiв 2003 6527 +4524 ТОЦ + ЧОКЗ сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника коефiцiєнт погашення дебiторської заборгованостi 0,16 0,70 0,54 СДЗ I ВР сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника оборотнiсть власного капiталу, оборотiв -2,6 -0,30 2,30 ВР I СВВК сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника оборотнiсть сукупного капiталу, оборотiв 0,35 0,10 -0,25 ВР I ((Бн + Бк) I 2) несприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника коефiцiєнт стiйкостi економiчного росту - - - (ЧП - ДВА) I ВК показує, якими в середньому темпами може розвиватися пiдприємство в майбутньому поточна платоспроможнiсть -2319,00 -2303,00 16,00 ДФIук + ДФIiн + ГК - ПК вiд`ємний результат свiдчить про поточну неплатоспроможнiсть пiдприємства коефiцiєнт Бiвера -0,12 -0,05 0,07 (ЧП + А) I ПК у разi коли цей показник не перевищує 0,2, це свiдчить про небажане скорочення частки прибутку, яка спрямовується на розвиток виробництва Оцiнка рентабельностi рентабельнiсть продукцiї, вiдсоткiв 36,50 5,97 -30,53 (ВПЗ х 100) I СР сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника рентабельнiсть дiяльностi, вiдсоткiв -66,10 -182,39 -116,29 ЧП I ЧДх100 сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника рентабельнiсть активiв, вiдсоткiв -19,00 -14,82 +4,18 ЧП х 100) I ((Бпоч + Бкiн) I 2) сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника рентабельнiсть сукупного капiталу, вiдсоткiв -19,00 -14,82 +4,18 (ЧП х 100) I ((Бпоч + Бкiн) I 2) сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника рентабельнiсть власного капiталу, вiдсоткiв - - - ЧП х 100 I СВВК сприятливою вважається тенденцiя збiльшення значення показника перiод окупностi власного капiталу 0,00 0,46 +2,18 СВВК I ЧП сприятливою вважається тенденцiя зменшення значення показника Згiдно показникiв, розрахованих у таблицi 8, можна стверджувати про невiдповiднiсть багатьох показникiв нормативним вимогам та тенденцiю їх погiршення. Вiдсутнiсть власного капiталу спричиняє стовiдсоткову залежнiсть вiд кредиторiв, i вiдповiдно вiдсутнiсть власного робочого капiталу, який необхiдний для пiдтримання господарської дiяльностi. Рiвень платоспроможностi дуже низький. Вiдсутнi резерви для додаткового залучення коштiв. Вiд'ємний фiнансовий результат (збиток) говорить про нерентабельну дiяльнiсть. Є всi передумови до припинення дiяльностi. Керiвництву необхiдно приймати рiшення щодо подальшої долi Пiдприємства. Таблиця 9. Перелiк показникiв, що використовуються пiд час проведення аналiзу фiнансово-господарського стану неплатоспроможних пiдприємств Скорочення Найменування показника Джерело iнформацiї Б баланс форма N 1 рядок 280 (або рядок 640) Бпоч баланс на початок перiоду форма N 1 рядок 280 (640), графа 3 Бкiн баланс на кiнець перiоду форма N 1 рядок 280 (640), графа 4 ВК власний капiтал форма N 1 рядок 380 ВОА власнi оборотнi активи форма N 1 рядок 380 - рядок 080 або (рядок 260 + рядок 270) - (рядок 430 + рядок 480 + рядок 620 + рядок 630) ВОЗ вартiсть основних засобiв (залишкова) форма N 1 рядок 030 ГК грошовi кошти та їх еквiваленти в нацiональнiй та iноземнiй валютi, поточнi фiнансовi iнвестицiї форма N 1 рядок 230 + рядок 240 ДЗ довгостроковi зобов`язання форма N 1 рядок 480 З запаси форма N 1 рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 140 ЗОЗ знос основних засобiв (на початок, кiнець перiоду) форма N 1 рядок 032, графа 3 або графа 4 ЗНВП забезпечення наступних виплат i платежiв форма N 1 рядок 430 ДМП доходи майбутнiх перiодiв форма N 1 рядок 630 ПФI поточнi фiнансовi iнвестицiї форма N 1 рядок 220 ПЗ поточнi зобов`язання форма N 1 рядок 620 ДФIук довгостроковi фiнансовi iнвестицiї, якi облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств форма N 1 рядок 040 ДФIiн довгостроковi фiнансовi iнвестицiї - iншi форма N 1 рядок 045 ВМП витрати майбутнiх перiодiв форма N 1 рядок 270 НА необоротнi активи форма N 1 рядок 080 НДП "нормальнi" джерела покриття форма N 1 рядок 380 + рядок 430 - рядок 360 - рядок 370 + рядок 480 - рядок 080 + рядок 620 ОА оборотнi активи форма N 1 рядок 260 ПВОЗ первiсна вартiсть основних засобiв (на початок, кiнець перiоду) форма N 1 рядок 031, графа 3 або графа 4 ПВОЗКП первiсна вартiсть основних засобiв на кiнець перiоду форма N 1 рядок 031, графа 4 ПВОЗПП первiсна вартiсть основних засобiв на початок перiоду форма N 1 рядок 031, графа 3 ПК позиковий капiтал (довгостроковi та поточнi зобов`язання) форма N 1 рядок 480 + рядок 620 СВВК середня вартiсть власного капiталу форма N 1 рядок 380 (графа 3 + графа 4) I 2 СВОЗ середня вартiсть основних засобiв форма N 1 рядок 30 (графа 3 + графа 4) I 2 СДЗ середня дебiторська заборгованiсть форма N 1 рядки 050, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210 (графа 3 + графа 4) I 2 СЗ середнi запаси форма N 1 рядки 100,110, 120, 130, 140 (графа 3 + графа 4) I 2 СКЗ середня кредиторська заборгованiсть форма N 1 рядок 480 + рядок 620 (графа 3 + графа 4) I 2 ФК функцiонуючий капiтал форма N 1 рядок 260 - рядок 620 ВР дохiд (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) форма N 2 рядок 010 ВВЗП витрати на виробництво та збут продукцiї форма N 2 рядок 040 + рядок 070 + рядок 080 + рядок 090 ВПЗ валовий прибуток (збиток) форма N 2 рядок 050 або рядок 055 СР собiвартiсть реалiзованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг) форма N 2 рядок 040, для суб`єктiв малого пiдприємництва - рядок 140 АВ адмiнiстративнi витрати форма N 2 рядок 070 ВЗ витрати на збут форма N 2 рядок 080 ПЗЗД зп прибуток (збиток) вiд звичайної дiяльностi за звiтний перiод форма N 2 рядок 190 або рядок 195, графа 3 ЧП чистий прибуток (збиток) форма N 2 рядок 220 або рядок 225 ЧД чистий дохiд вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) форма N 2 рядок 035 А амортизацiя як елемент операцiйних витрат форма N 2 рядок 260 ВАЧОЗ вартiсть активної частини основних засобiв на кiнець року форма N 5 рядок 130, графа 14 + рядок 140, графа 14 ЗАЧОЗ знос активної частини основних засобiв на кiнець року форма N 5 рядок 130, графа 15 + рядок 140, графа 15 ПВАЧОЗ первiсна вартiсть активної частини основних засобiв на початок року форма N 5 рядок 130, графа 3 + рядок 140, графа 3 ПВОЗВПП первiсна вартiсть основних засобiв, якi вибули протягом перiоду форма N 5 рядок 260, графа 8 ПВОЗНПП первiсна вартiсть основних засобiв, якi надiйшли протягом перiоду форма N 5 рядок 260, графа 5 ОЗ основнi засоби (усього по пiдприємству) станом на кiнець року форма N 11-ОЗ рядок 100, графа 7 ОЗОД основнi засоби основного виду економiчної дiяльностi форма N 11-ОЗ рядок 140, графа 7 ОЗПА основнi засоби, на якi повнiстю нарахована амортизацiя (знос) форма N 11-ОЗ рядок 100, графа 11 СОЧШП середньооблiкова чисельнiсть штатних працiвникiв облiкового складу, осiб форма N 3-ПВ рядок 3170, графа 2 ПП прийнято працiвникiв, осiб форма N 3-ПВ рядок 5010, графа 1 ВП вибуло працiвникiв, усього, осiб форма N 3-ПВ рядок 5020, графа 1 ВПСШ вибуло у зв`язку iз скороченням штату, осiб форма N 3-ПВ рядок 5030, графа 1 НП не вiдпрацьовано, всього, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3040, графа 1 НПiа не вiдпрацьовано у зв`язку з вiдпустками за iнiцiативою адмiнiстрацiї, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3100, графа 1 НПiаЗ не вiдпрацьовано у зв`язку з вiдпустками з iнiцiативи адмiнiстрацiї тривалiстю понад три мiсяцi поспiль, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3110, графа 1 НПСТ неявки у зв`язку з переведенням на скорочений робочий день, тиждень, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3120, графа 1 ПРС простої, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3130, графа 1 ПРГ прогули, людино-годин форма N 3-ПВ рядок 3150, графа 1 В кiлькiсть вакансiй на кiнець звiтного перiоду, осiб форма N 3-ПВ рядок 5061, графа 1 КПнчс кiлькiсть працiвникiв у найбiльш чисельнiй змiнi в останнiй робочий день звiтного року, осiб форма N 1-ПВ (умови працi) рядок 10170, графа 1 СОЧепз середньооблiкова чисельнiсть усiх працiвникiв в еквiвалентi повної зайнятостi, осiб форма N 1-ПВ рядок 1010, графа 1 ФОП фонд оплати працi всiх працiвникiв, тис. гривень форма N 1-ПВ рядок 1020, графа 1 ЗЗП сума заборгованостi з виплати заробiтної плати, усього, тис. гривень форма N 1-ПВ рядок 2010, графа 1 ОЧПкр облiкова кiлькiсть штатних працiвникiв на 31 грудня звiтного року, усього форма N 1-ПВ рядок 10010, графа 1 Iок загальний обсяг iнвестицiй в основний капiтал форма N 1-iнвестицiї рядок 061 Iбр iнвестицiї в будiвельнi i монтажнi роботи форма N 1-iнвестицiї рядок 062 Iмо iнвестицiї в машини, обладнання, iнструмент, iнвентар форма N 1-iнвестицiї рядок 063 Ii iнвестицiї в iншi капiтальнi роботи i витрати форма N 1-iнвестицiї рядок 064 ВТI загальна сума витрат на технологiчнi iнновацiї форма N 1-iнновацiї рядок 101 ТIвк фiнансування технологiчних iнновацiй за рахунок власних коштiв форма N 1-iнновацiї рядок 202 ДВА Дивiденди, виплаченi акцiонерам форма N 4 рядок 140, графа 8 Таблиця 10. Показники аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства для ПрАТ <ММ №233> N зIп Показник Джерело iнформацiї Станом на дату визнання неплатоспроможним Станом на початок перiоду, який аналiзується Змiни (+I-) 1 Коефiцiєнт покриття ОА I ПЗ 0,04 0,09 -0,05 2 Рентабельнiсть продукцiї (ВПЗ I СР) х 100 5,97 36,50 -30,53 3 Забезпечення зобов`язань боржника всiма його активами Б I ПК 0,70 0,81 -0,11 Згiдно п.3.1 методичних рекомендацiй ознаки фiктивного банкрутства: - в разi, коли пiдприємство - боржник не задовольнило вимог кредиторiв та зобов`язань перед бюджетом у повному обсязi, за наявностi у нього на це можливостi, на момент його звернення до господарського суду iз заявою про визнання своєї неплатоспроможностi. - визначається показник забезпечення зобов`язань боржника всiма його активами шляхом зiставлення суми активiв боржника iз сумою його зобов`язань. При здiйсненнi зазначених розрахункiв до складу поточних зобов`язань належать: основна сума боргу; вiдсотки, штраф, пеня та неустойка (за наявностi). У разi коли за результатами розрахункiв показник забезпечення зобов`язань боржника всiма його активами перевищує одиницю при нульовiй або позитивнiй рентабельностi, це свiдчить про наявнiсть ознак фiктивного банкрутства на пiдприємствi. Згiдно проведених розрахункiв ознаки фiктивного банкрутства вiдсутнi. Таблиця 11. Показники для виявлення ознак дiй з доведення до банкрутства для ПрАТ <ММ №233> N зIп Показник та його нормативне значення Джерело iнформацiї Станом на початок перiоду, який аналiзується Станом на кiнець перiоду, який аналiзується 1 Забезпечення зобов`язань боржника всiма його активами Б I ПК 0,81 0,70 2 Забезпечення зобов`язань боржника його оборотними активами ОА I ПК 0,09 0,04 3 Розмiр чистих активiв Б - ПК -435,00 -694,00 4 Цiни, зазначенi в договорах, вiдповiдають загальноринковим (такIнi) аналiтична iнформацiя частково частково 5 Вигiднiсть для пiдприємства виконання умов договорiв (такIнi) аналiтична iнформацiя нi нi 6 Майно, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства, тис. гривень форма N 5 рядок 260 - рядок 261 - рядок 262 - рядок 263 - рядок 264 - рядок 265 2412 2397 Згiдно п.3.2 методичних рекомендацiй економiчними ознаками дiй з доведення до банкрутства може вважатися такий фiнансово-економiчний стан боржника, коли виконання умов договорiв призвело до погiршення показникiв оцiнки його фiнансового стану, зокрема: пiдписання завiдомо невигiдних для пiдприємства (у тому числi фiктивних) договорiв; необ_рунтованої виплати грошових коштiв, необ_рунтованої передачi третiм особам майна; прийняття нерацiональних управлiнських рiшень, якi негативно впливають на виробничу, торговельну, iншу статутну дiяльнiсть пiдприємства, що призводить до фiнансових збиткiв та втрат; заплутування звiтностi, знищення документiв або iнформацiї, унаслiдок чого неможлива ефективна робота пiдприємства тощо. Крiм того, необхiдно проаналiзувати заходи, ужитi керiвництвом пiдприємства, щодо стягнення заборгованостi (повнота та своєчаснiсть проведеної претензiйно-позовної роботи) та своєчасностi розв`язання проблем у виробничому процесi тощо. Навмисне погiршення фiнансово-господарського стану пiдприємства можна визначити за такими основними ознаками: зменшення розмiру, приховування та заниження оцiнки майна, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства; штучне збiльшення розмiру кредиторської та дебiторської заборгованостi; продаж задiяних у виробничо-господарськiй дiяльностi основних засобiв (особлива увага придiляється договорам вiдчуження майна або оренди майна, зокрема перевiряється вiдповiднiсть цiни реалiзацiї ринковiй та наявнiсть дозволу на вказанi операцiї органу, уповноваженого управляти майном); продаж товарiв (робiт, послуг), якi виготовляє пiдприємство, за цiною, нижчою за собiвартiсть, без належних економiчних пiдстав (наприклад, регульована цiна реалiзацiї, яка корегується за рахунок коштiв державної пiдтримки; продаж за передоплатою; тимчасове зниження цiни в рекламних цiлях; продаж морально застарiлої продукцiї; продаж продукцiї, що не користується попитом; продаж товарних залишкiв готової продукцiї для перепрофiлювання або запуску нового виробництва; продаж товарних залишкiв (сезонної продукцiї) у зв`язку iз закiнченням сезону тощо); у разi збиткової дiяльностi пiдприємства спрямування отримуваних грошових засобiв та iнвестицiй на закупiвлю товарiв, робiт, послуг, безпосередньо не задiяних у виробничо-господарськiй дiяльностi; необ_рунтоване зменшення або збiльшення штату пiдприємства. За результатами дослiджень дiяльностi пiдприємства впродовж трьох останнiх рокiв можна зробити висновок, що, на нашу думку, є деякi ознаки з доведення до банкрутства: прийняття нерацiональних управлiнських рiшень, якi негативно впливають на виробничу, торговельну, iншу статутну дiяльнiсть пiдприємства, що призводить до фiнансових збиткiв та втрат; необ_рунтованi виплати грошових коштiв; зменшення розмiру, приховування та заниження оцiнки майна, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства. Таблиця 12. Показники для виявлення ознак дiй з приховування банкрутства для ПрАТ <ММ №233> N зIп Показник та його нормативне значення Джерело iнформацiї Станом на дату визнання неплатоспро можним Станом на початок перiоду, який аналiзується Станом на кiнець перiоду, який аналiзується 1 Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi ГК I ПЗ 0,00 0,00 0,00 2 Коефiцiєнт поточної лiквiдностi ОА I ПК 0,04 0,09 0,04 3 Майно, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства, тис. гривень форма N 5 рядок 260 - рядок 261 - рядок 262 - рядок 263 - рядок 264 - рядок 265 2397,00 2412,00 2397,00 4 Кредиторська заборгованiсть, тис. гривень ПК 2307,00 2319,00 2307,00 5 Розмiр штрафу та пенi, тис. гривень аналiтична iнформацiя 0,00 вiдсутня 0,00 6 Дебiторська заборгованiсть, тис. грн.. форма N 1 рядки 050 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 52,00 188,00 52,00 7 Прострочена частина дебiторської заборгованостi, вiдсоткiв аналiтична iнформацiя немає вiдсутня немає 8 Кiлькiсть справ, порушених у судi (пiдприємство-вiдповiдач), штук аналiтична iнформацiя вiдсутня 1 вiдсутня 9 Розмiр iнвестицiй, у тому числi в основну дiяльнiсть, тис. грн.. форма N 2-iнвестицiї рядок 011 - - - 10 Частка доходiв вiд неосновної дiяльностi в структурi доходiв пiдприємства, вiдсоткiв форма N 2 (рядок 110 + - рядок 120 + рядок 130) I (рядок 035 + рядок 110 + - рядок 120 + рядок 130) 64,05 22,70 64,05 До ознак дiй з приховування банкрутства належать: надання потенцiйним кредиторам (банкiвським установам, державним установам, постачальникам, покупцям), а також господарському суду завiдомо неправдивої iнформацiї про фiнансово-господарський стан пiдприємства, яка створює оманливе враження про нормальний фiнансовий стан пiдприємства i таким чином приховує стiйку фiнансову неспроможнiсть (якщо недостовiрнi вiдомостi повiдомляються потенцiйному кредитору, вiд якого очiкують продажу продукцiї чи товарiв, виконання робiт, надання послуг, передачi майна, надання позики чи сплати авансових грошових сум на користь органiзацiї, вiд iменi якої надаються вiдомостi; або подання до господарського суду вiдзиву на заяву про банкрутство iз свiдомо неправдивими вiдомостями про загальну суму заборгованостi, наявне у нього майно, у тому числi й кошти, що знаходяться на його рахунках у банках чи iнших фiнансово-кредитних установах тощо); можливiсть установлення причинного зв`язку мiж наданою iнформацiєю та збитками, яких зазнала третя особа. При цьому мається на увазi не тимчасовий розлад фiнансової дiяльностi юридичної особи, внаслiдок якого виникають прострочення платежiв, а ситуацiя, яка виключає виконання даною особою вимог кредиторiв. За результатами дослiджень ведення бухгалтерiї та вiдображення в нiй господарських подiй та вартостi майна впродовж останнiх трьох рокiв, можна стверджувати, що ознаки з приховування банкрутства вiдсутнi. 7.2 Методика дiагностики банкрутства, згiдно з моделлю Альтмана Згiдно з п'ятифакторною моделлю Альтмана для умов України ймовiрнiсть банкрутства визначається за формулою: Z83 = 3,107 К1 + 0,995 К2 + 0,42 К3 + 0,847 К4 + 0,717 К5, де К1 = Ф220, 225 I Ф1280 сер; К2 = Ф2035 I Ф1280 сер; К3 = Ф1380 сер I Ф1(480:530) сер ; К4 = Ф2 (220) I Ф1280 сер; К5 = Ф1(380+430+630-080) сер I Ф1280 сер. Граничне значення iндексу Z83 дорiвнює 1,23. Якщо Z<1,23, пiдприємству в найближчi два роки загрожує банкрутство, якщо Z>1,23, це свiдчить про сталий фiнансовий стан пiдприємства. Таблиця 13. Динамiка Iндексу Альтмана для ЗАТ < Механомонтаж №233> за 2008-2011рр. 2008 2009 2010 2011 Z83 = 3,107 * (-0,318) + 0,995 * 1,797+ 0,42 * 0,219 + 0,847 * 0 + 0,717 * (-0,952) = = 0,21 Z83 = 3,107 * (-0,101) + 0,995 * 0,497+ 0,42 * 0,026 + 0,847 * 0 + 0,717 * (-0,854) = = -0,42 Z83 = 3,107 * (-0,193) + 0,995 * 0,293 + 0,42 * (-0,127) + 0,847 * 0 + 0,717 * (-1,060) = = -1,12 Z83 = 3,107 * (-0,148) + 0,995 * 0,081 + 0,42 * (-0,547) + 0,847 * 0 + 0,717 * (-1,234) = = -2,99 Iндекс Z у 2011 роцi становить (-2,99), що менше за граничне значення, отже пiдприємству в найближчий час загрожує банкрутство. Керiвництву необхiдно дотримуватись стратегiї виведення пiдприємства з кризового стану та приймати управлiнськi рiшення по зростанню дiлової активностi або приймати рiшення щодо припинення дiяльностi. На основi проведеного аналiзу можна зробити другий промiжний висновок, що на кiнець 2011 року пiдприємство нерентабельне, збиток склав 259,00 тис.грн. Тип фiнансової стiйкостi - 4-й: кризовий. Чистий оборотний капiтал на дату балансу вiдсутнiй. Його дефiцит складає 2211,00 тис.грн. Середня оборотнiсть активiв зменшилась на 42,71% та складає 0,08 оборотiв на кiнець 2011 року. Середня оборотнiсть кредиторської заборгованостi зменшилась на 76,92%. Чистий дохiд пiдприємства зменшився на 404,00 тис.грн. (або 73,99%), кредиторська заборгованiсть зменшилась на 11,00 тис.грн. (або 0,47%). Середня тривалiсть обороту кредиторської та дебiторської заборгованостi складає на кiнець 2011 року вiдповiдно 6083 i 309 днi. Показники погашення зобов'язань знаходяться далеко за межами норми, тому керiвництву пiдприємства слiд приймати рiшення, щодо перегляду полiтики по розрахунках як з дебiторами так i з кредиторами. Чистi активи у пiдприємства вiдсутнi. Чистi активи не вiдповiдають вимогам чинного законодавства, а саме статтi 155 Цивiльного кодексу України. Аналiз структури витрат показав, що найбiльшу долю займають iншi операцiйнi витрати (47,09%) та амортизацiя (23,39%). Резервом зменшення витрат є їх оптимiзацiя. Хоча пiдприємство на кiнець 2011 року знизило витрати у порiвнянi з попереднiм роком, але все ж необхiдно проводити поточний детальний аналiз всiх витрат, для пiдвищення ефективностi управлiння ними. Проведена оцiнка ПрАТ <ММ №233> на предмет виявлення ознак його неплатоспроможностi згiдно з <Методичними рекомендацiями щодо виявлення ознак неплатоспроможностi пiдприємства та ознак дiй з приховування банкрутства, фiктивного банкрутства чи доведення до банкрутства>, затвердженими Наказом Мiнiстерства економiки України вiд 19 сiчня 2006 р. № 14 iз змiнами вiд вiд 26 жовтня 2010 року № 1361, i передбачає розрахунки основних показникiв, що визначають фiнансово-господарський стан пiдприємства, показникiв аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак доведення до банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак приховуваного банкрутства. Згiдно проведених розрахункiв основних показникiв, що визначають фiнансово-господарський стан пiдприємства, можна стверджувати про невiдповiднiсть багатьох показникiв нормативним вимогам та тенденцiю їх погiршення. Вiдсутнiсть власного капiталу спричиняє стовiдсоткову залежнiсть вiд кредиторiв, i вiдповiдно вiдсутнiсть власного робочого капiталу, який необхiдний для пiдтримання господарської дiяльностi. Рiвень платоспроможностi дуже низький. Вiдсутнi резерви для додаткового залучення коштiв. Вiд'ємний фiнансовий результат (збиток) говорить про нерентабельну дiяльнiсть. Є всi передумови до припинення дiяльностi. Керiвництву необхiдно приймати рiшення щодо подальшої долi Пiдприємства. Згiдно проведених розрахункiв показникiв аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства можна стверджувати, що ознаки фiктивного банкрутства вiдсутнi. За результатами аналiзу для виявлення ознак доведення до банкрутства в дiяльностi пiдприємства впродовж трьох останнiх рокiв можна зробити висновок, що, на нашу думку, є деякi ознаки з доведення до банкрутства: прийняття нерацiональних управлiнських рiшень, якi негативно впливають на виробничу, торговельну, iншу статутну дiяльнiсть пiдприємства, що призводить до фiнансових збиткiв та втрат; необ_рунтованi виплати грошових коштiв; зменшення розмiру, приховування та заниження оцiнки майна, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства. Результати дослiджень показникiв аналiзу для виявлення ознак приховуваного банкрутства та аналiз ведення бухгалтерiї i вiдображення в нiй господарських подiй та вартостi майна впродовж останнiх трьох рокiв, показали, що ознаки з приховування банкрутства вiдсутнi. Вiдповiдно до iнших методик та формалiзованих моделей, що використовуються в ринковiй економiцi зарубiжних країн, можна зробити наступнi висновки: Згiдно з п'ятифакторною моделлю Альтмана для умов України iндекс Z в 2011 роцi показує, що пiдприємству в найближчий час загрожує банкрутство. Безперервнiсть дiяльностi знаходиться пiд загрозою, тому керiвництву необхiдно дотримуватись стратегiї виведення пiдприємства з кризового стану та приймати управлiнськi рiшення по зростанню дiлової активностi i мiнiмiзацiї витрат або приймати рiшення щодо припинення дiяльностi. 8. Стан корпоративного управлiння Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233> 2011 рiк Прибуток, отриманий вiд дiяльностi пiдприємства, є джерелом фiнансової стiйкостi пiдприємства, розширення виробничої дiяльностi, впровадження нових технологiчних процесiв та нової продукцiї, гарантiєю виплати дивiдендiв та пiдвищення заробiтної плати, створення резервного капiталу та гарантiйних забезпечень. Збiльшення та залучення капiталу тiсно пов'язане iз корпоративним управлiнням на пiдприємствi. Оцiнка в аудитi корпоративного управлiння повинна врахувати основнi риси ефективного корпоративного управлiння. За визначенням Свiтового банку характерними рисами корпоративного управлiння визнається: прозорiсть (розкриття) фiнансової iнформацiї та iнформацiї про дiяльнiсть пiдприємства; здiйснення контролю за дiяльнiстю виконавчого органу; всебiчний захист прав та законних iнтересiв акцiонерiв; незалежнiсть контрольного органу (наглядової ради) у визначеннi стратегiї пiдприємства; монiторингу його дiяльностi. Робоча група з викладачiв провiдних економiчних i юридичних вищих навчальних закладiв Харкова, Донецька, Одеси, що працювала в рамках проекту <Мiжнароднi стандарти бiзнесу - корпоративне управлiння>, що здiйснювалася компанiєю FMI за пiдтримки AMP CITA, дала наступне визначення: корпоративне управлiння - це система впливу на учасникiв корпоративних вiдносин з метою ефективного використання об'єднаного капiталу. Вiдокремлення процесiв володiння i управлiння є основною рисою системи корпоративного управлiння. У цьому випадку iнтереси рiзних груп зацiкавлених осiб рiзняться мiж собою i можуть призводити до конфлiктних ситуацiй. Оцiнка корпоративного управлiння нами здiйснена на основi аналiзу виконання управлiнським персоналом основних принципiв корпоративного управлiння, що прийнятi Органiзацiєю Економiчного Спiвробiтництва i Розвитку (ОЕАР), Згiдно концепцiї створення системи рейтингової оцiнки регiонiв, галузей нацiональної економiки, суб'єктiв господарювання, схваленою Кабiнетом мiнiстрiв України (розпорядження № 208-р вiд 01.04.2004р.) та <Рекомендацiй з найкращої практики корпоративного управлiння для акцiонерних товариств України>, якi розробленi ДКЦПФР: 1. Права акцiонерiв та їх незалежний захист; 2. Справедливе ставлення до акцiонерiв; 3. Роль зацiкавлених осiб в управлiннi пiдприємством; 4. Розкриття iнформацiї та прозорiсть; 5. Обов'язки та роль Спостережної Ради. 8.1. Оцiнка корпоративного управлiння за Нацiональною шкалою. Згiдно концепцiї створення системи рейтингової оцiнки регiонiв, галузей нацiональної економiки, суб'єктiв господарювання, схваленою Кабiнетом мiнiстрiв України (розпорядження № 208-р вiд 01.04.2004р.iз змiнами №1022 вiд 26.07.06, №665 вiд 26.04.07) - за Нацiональною шкалою кредитних рейтингiв ПрАТ <ММ №233> по короткострокових кредитних рейтингах має рейтинг uaK5 - позичальник або окремий борговий iнструмент характеризується дуже низькою кредитоспроможнiстю порiвняно з iншими українськими позичальниками або борговими iнструментами. Фiнансовий стан такого позичальника не дає змоги запобiгти передбачуваним ризикам у короткостроковому перiодi. По довгострокових кредитних рейтингах - має рейтинг uaССС - позичальник або окремий борговий iнструмент характеризується дуже низькою кредитоспроможнiстю порiвняно з iншими українськими позичальниками або борговими iнструментами. Потенцiйна вiрогiднiсть дефолту. 8.2. Оцiнка корпоративного управлiння за методиками Органiзацiї Економiчного Спiвробiтництва i Розвитку (ОЕАР). Оцiнка корпоративного управлiння виконана по показнику: Iндекс ризику корпоративного управлiння (Iндекс CGR), який застосовується в основному для країн з виникаючою (перехiдною) економiкою та показнику Рейтинг корпоративного управлiння RID, який дозволяє оцiнити реально iснуючi та потенцiйнi ризики, пов'язанi з корпоративним управлiнням на пiдприємствi. 8.2.1.Iндекс ризику корпоративного управлiння (Iндекс CGR) розраховується за методикою Криптон-Мiллера i Уормана. Iндекс CGR застосовується для оцiнки ризику втрат iнвесторiв вiд поганого корпоративного управлiння. Даний iндекс CGR застосовується в основному для країн з виникаючою (перехiдною) економiкою. Методика Криптон-Мiллера i Нормана заснована на опитуваннях менеджерiв акцiонерних пiдприємств. Запитання подiляються на чотири групи з вiдповiдними запитаннями. 1.Оцiнка чинного законодавства про акцiонернi товариства. 1.1.Реєстрацiя акцiй та iнших цiнних паперiв пiдприємства. 1.2. Права сторiн (акцiонерiв, кредиторiв, працiвникiв, менеджерiв i iн.) 1.3.Реалiзацiя прав акцiонерiв. 1.4.Вiдповiднiсть вiдкритостi та контролю. 1.5.Якiсть контрактiв(договорiв). 1.6. Банкрутство. 1.7.Iнтереси керiвних органiв. 2.Оцiнка правових процесiв. 2.1.Доступнiсть, ефективнiсть та швидкiсть правового захисту. 2.2.Арбiтраж. 2.3. Вплив на рiшення судових органiв. 2.4. Виконання законiв i рiшень суду. 3. Оцiнка регуляторного режиму. 3.1. Регулятор ринку капiталiв. 3.2.Центральний банк. 3.3. Фiнансовий контроль. 3.4.Iнсайдерська торгiвля. 3.5.Добросовiсна конкуренцiя. Облiк на пiдприємствах. 3.6. Аудит. 4.Оцiнка етичного покриття. 4.1.Боротьба з органiзованою злочиннiстю. 4.2.Роль кримiнальних груп. 4.3.Рiвень корупцiї. 4.4.Насилля над бiзнесом. 4.5.Понадвиплати. 4.6.Тендернi процеси. 4.7.Хабарi. Оцiнка ПрАТ <ММ №233> 1 група 2; 2 група -0; 3 група -2; 4 група -0. Таким чином iндекс CGR оцiнюється в 4 бали, тобто оцiнка ризику втрат iнвесторiв на пiдприємствi ПрАТ <ММ №233> , що знаходиться в Українi дуже високий. 8.2.2.Рейтинг корпоративного управлiння RID. Методика полягає у наступному. Реально iснуючi та потенцiйнi ризики, пов'язанi з корпоративним управлiнням, подiляються на категорiї , кожнiй з яких вiдповiдає чiтко визначений коефiцiєнт ризику та вказiвки щодо його застосування. Пiдприємствам присуджуються штрафнi бали: чим вищий рейтинг пiдприємства за сукупнiстю набраних ним балiв, тим бiльшим є ступiнь ризику. Пiдприємства, якi отримали бiльше як 35 штрафних балiв є надзвичайно ризикованими, пiдприємства з рейтингом нижче за 17 вважаються вiдносно безпечними. Оцiнка ПрАТ <ММ №233> Категорiї Бали Категорiї Бали Непрозорiсть Фiнансова звiтнiсть згiдно М(С)БО Репутацiя вiдкритостi Програма АДР Повiдомлення про рiчнiIпозачерговi загальнi збори акцiонерiв Розмивання акцiонерного капiталу Оголошенi, але не випущенi акцiї Блокуючий пакет акцiй у портфельних iнвесторiв Наявнiсть захисних заходiв у статутi Виведення активiвIтрансфертне цiноутворення Акцiонери з контрольним пакетом акцiй Трансфертне цiноутворення ЗлиттяIреструктуризацiя Реструктуризацiя Злиття 10 2 4 2 2 3 0 0 3 5 0 5 5 5 0 Банкрутство Прострочена кредиторська заборгованiсть або проблеми по розрахунках з бюджетом Заборгованiсть Фiнансове управлiння Обмеженiсть на купiвлю та володiння акцiями Обмеженiсть на володiння iноземцiв акцiями або на їхню участь Iнiцiативи у сферi корпоративного управлiння Склад ради директорiв Кодекс корпоративного управлiння Наявнiсть закордонного стратегiчного партнера Дивiдендна полiтика Реєстродержатель Усього 15 5 5 5 0 0 8 3 2 0 3 0 41 Таким чином по Рейтингу корпоративного управлiння RID ПрАТ <ММ №233> має рейтинг 41, що вiдноситься до пiдприємств, якi вважаються ризикованими. 9. Думка аудитора щодо достовiрностi фiнансової звiтностi Приватного акцiонерного товариства <МЕХАНОМОНТАЖ №233> за 2011 рiк Аудиторською фiрмою було проведено аудит фiнансової звiтностi Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233>, що додається, яка включає баланс станом на 31 грудня 2011 року, звiт про фiнансовi результати за 2011 рiк, звiт про рух грошових коштiв за 2011 рiк, звiт про власний капiтал за 2011 рiк, примiтки до рiчної фiнансової звiтностi за 2011 рiк, стислий виклад суттєвих облiкових полiтик та iншi пояснювальнi примiтки. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за фiнансову звiтнiсть Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi вiдповiдно до Закону України <Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть> вiд 16.07.99р. № 996-XIV та за такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає як необхiдний для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки. Вiдповiдальнiсть аудитора Нашою вiдповiдальнiстю є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного нами аудиту. Ми провели аудит вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також вибiркову перевiрку пiдтверджень чисел та пояснень, обчислення i розрахунок, оцiнку та аналiтичнi процедури, тестування доказiв, що пiдтверджують суми в фiнансовiй звiтностi, та виконане в нiй розкриття iнформацiї. Аудит включає також оцiнку застосованих принципiв бухгалтерського облiку i оцiнку представленої фiнансової звiтностi в Українi. Ми вважаємо, що отримали достатнi та прийнятнi аудиторськi докази для висловлення нашої думки. Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки Вiдображенi активи в частинi основних засобiв заниженi за рахунок не проведеної переоцiнки дiючих фондiв, якi на кiнець звiтного перiоду мають нульову вартiсть; Сума амортизацiйних вiдрахувань в частинi витрат перекручена так як не включає працюючi основнi засоби, що мають нульову вартiсть; На кiнець року показник суми iншого додаткового капiталу перекручений, тому що не враховує сум необхiдної дооцiнки основних фондiв з нульовою вартiстю, якi знаходяться в експлуатацiї; Резерв сумнiвних боргiв в звiтному роцi не створювався, що не вiдповiдає вимогам П(С)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть>; Протягом року не нараховувались забезпечення для вiдшкодування наступних витрат i платежiв згiдно П(С)БО 11 <Зобов'язання> Умовно-позитивна думка На нашу думку, за винятком впливу питань, про якi йдеться у параграфi <Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки>, фiнансова звiтнiсть Приватного акцiонерного товариства <Механомонтаж №233> станом на 31.12.2011р. виходячи з розмiру суттєвостi помилки на рiвнi 6% вiд валюти балансу вiдображає по всiм суттєвим аспектам iнформацiю про фiнансовий стан ПрАТ у вiдповiдностi до прийнятої в Українi концептуальної основи фiнансової звiтностi, передбаченої Нацiональними Положеннями (Стандартами) бухгалтерського облiку, та вiдносно правдиву картину фiнансового стану пiдприємства i результатiв його дiяльностi вiдповiдно до законодавчих i нормативних актiв України з пiдприємництва, оподаткування, бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi. Проведений аналiз фiнансового стану дозволяє зробити пiдсумковий висновок, що на кiнець 2011 року пiдприємство нерентабельне, збиток склав 259,00 тис.грн. Тип фiнансової стiйкостi - 4-й: кризовий. Чистий оборотний капiтал на дату балансу вiдсутнiй. Його дефiцит складає 2211,00 тис.грн. Середня оборотнiсть активiв зменшилась на 42,71% та складає 0,08 оборотiв на кiнець 2011 року. Середня оборотнiсть кредиторської заборгованостi зменшилась на 76,92%. Чистий дохiд пiдприємства зменшився на 404,00 тис.грн. (або 73,99%), кредиторська заборгованiсть зменшилась на 11,00 тис.грн. (або 0,47%). Середня тривалiсть обороту кредиторської та дебiторської заборгованостi складає на кiнець 2011 року вiдповiдно 6083 i 309 днi. Показники погашення зобов'язань знаходяться далеко за межами норми, тому керiвництву пiдприємства слiд приймати рiшення, щодо перегляду полiтики по розрахунках як з дебiторами так i з кредиторами. Аналiз структури витрат показав, що найбiльшу долю займають iншi операцiйнi витрати (47,09%) та амортизацiя (23,39%). Резервом зменшення витрат є їх оптимiзацiя. Хоча пiдприємство на кiнець 2011 року знизило витрати у порiвнянi з попереднiм роком, але все ж необхiдно проводити поточний детальний аналiз всiх витрат, для пiдвищення ефективностi управлiння ними. Проведена оцiнка ПрАТ <ММ №233> на предмет виявлення ознак його неплатоспроможностi згiдно з <Методичними рекомендацiями щодо виявлення ознак неплатоспроможностi пiдприємства та ознак дiй з приховування банкрутства, фiктивного банкрутства чи доведення до банкрутства>, затвердженими Наказом Мiнiстерства економiки України вiд 19 сiчня 2006 р. № 14 iз змiнами вiд вiд 26 жовтня 2010 року № 1361, i передбачає розрахунки основних показникiв, що визначають фiнансово-господарський стан пiдприємства, показникiв аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак доведення до банкрутства, показникiв аналiзу для виявлення ознак приховуваного банкрутства. Згiдно проведених розрахункiв основних показникiв, що визначають фiнансово-господарський стан пiдприємства, можна стверджувати про невiдповiднiсть багатьох показникiв нормативним вимогам та тенденцiю їх погiршення. Вiдсутнiсть власного капiталу спричиняє стовiдсоткову залежнiсть вiд кредиторiв, i вiдповiдно вiдсутнiсть власного робочого капiталу, який необхiдний для пiдтримання господарської дiяльностi. Рiвень платоспроможностi дуже низький. Вiдсутнi резерви для додаткового залучення коштiв. Вiд'ємний фiнансовий результат (збиток) говорить про нерентабельну дiяльнiсть. Є всi передумови до припинення дiяльностi. Керiвництву необхiдно приймати рiшення щодо подальшої долi Пiдприємства. Згiдно проведених розрахункiв показникiв аналiзу для виявлення ознак фiктивного банкрутства можна стверджувати, що ознаки фiктивного банкрутства вiдсутнi. За результатами аналiзу для виявлення ознак доведення до банкрутства в дiяльностi пiдприємства впродовж трьох останнiх рокiв можна зробити висновок, що, на нашу думку, є деякi ознаки з доведення до банкрутства: прийняття нерацiональних управлiнських рiшень, якi негативно впливають на виробничу, торговельну, iншу статутну дiяльнiсть пiдприємства, що призводить до фiнансових збиткiв та втрат; необ_рунтованi виплати грошових коштiв; зменшення розмiру, приховування та заниження оцiнки майна, яке знаходиться у розпорядженнi пiдприємства. Результати дослiджень показникiв аналiзу для виявлення ознак приховуваного банкрутства та аналiз ведення бухгалтерiї i вiдображення в нiй господарських подiй та вартостi майна впродовж останнiх трьох рокiв, показали, що ознаки з приховування банкрутства вiдсутнi. Вiдповiдно до iнших методик та формалiзованих моделей, що використовуються в ринковiй економiцi зарубiжних країн, можна зробити наступнi висновки: Згiдно з п'ятифакторною моделлю Альтмана для умов України iндекс Z в 2011 роцi показує, що пiдприємству в найближчий час загрожує банкрутство. Чистi активи у пiдприємства вiдсутнi. Чистi активи не вiдповiдають вимогам чинного законодавства, а саме статтi 155 Цивiльного кодексу України. Стан корпоративного управлiння : згiдно концепцiї створення системи рейтингової оцiнки регiонiв, галузей нацiональної економiки, суб'єктiв господарювання, схваленою Кабiнетом мiнiстрiв України (розпорядження № 208-р вiд 01.04.2004р.iз змiнами) - за Нацiональною шкалою кредитних рейтингiв ПрАТ <ММ №233> по короткострокових кредитних рейтингах має рейтинг uaK5 - позичальник або окремий борговий iнструмент характеризується дуже низькою кредитоспроможнiстю порiвняно з iншими українськими позичальниками або борговими iнструментами. Фiнансовий стан такого позичальника не дає змоги запобiгти передбачуваним ризикам у короткостроковому перiодi. По довгострокових кредитних рейтингах - має рейтинг uaССС - позичальник або окремий борговий iнструмент характеризується дуже низькою кредитоспроможнiстю порiвняно з iншими українськими позичальниками або борговими iнструментами. Потенцiйна вiрогiднiсть дефолту. По Рейтингу корпоративного управлiння RID ПрАТ <ММ №233> має рейтинг 41, що близько до пiдприємств, якi вважаються ризикованими. Iндекс CGR оцiнюється в 4 бали, тобто оцiнка ризику втрат iнвесторiв на пiдприємствi ПрАТ <ММ №233> , що знаходиться в Українi дуже високий. Безперервнiсть дiяльностi знаходиться пiд загрозою, тому керiвництву необхiдно дотримуватись стратегiї виведення пiдприємства з кризового стану та приймати управлiнськi рiшення по зростанню дiлової активностi i мiнiмiзацiї витрат або приймати рiшення щодо припинення дiяльностi. Дата видачi аудиторського висновку: 19 квiтня 2012р. Україна, 69006, м.Запорiжжя, вул. Пiвнiчне шосе 3А, к.18. Телефон 8 (067) 613-48-37, тел. 701-02-85. Свiдоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фiрм №4193 вiд 25.09.2008р. Директор ТОВ <Аудиторська фiрма <Злагода> Сертифiкований аудитор, канд.екон.наук Л.В.Таратута |
| Інформація про основні види продукції або послуг, що їх виробляє чи надає емітент, перспективність виробництва окремих товарів, виконання робіт та надання послуг; залежність від сезонних змін; про основні ринки збуту та основних клієнтів; основні ризики в діяльності емітента, заходи емітента щодо зменшення ризиків, захисту своєї діяльності та розширення виробництва та ринків збуту; про канали збуту й методи продажу, які використовує емітент; про джерела сировини, їх доступність та динаміку цін; інформація про особливості стану розвитку галузі виробництва, в якій здійснює діяльність емітент, рівень впровадження нових технологій, нових товарів, його положення на ринку; інформація про конкуренцію в галузі, про особливості продукції (послуг) емітента; перспективні плани розвитку емітента; кількість постачальників за основними видами сировини та матеріалів, що займають більше 10 відсотків в загальному об'ємі постачання | Основнi види продукцiї або послуг, що їх виробляє чи надає емiтент: монтаж металевих конструкцiй, виробництво будiвельних металевих конструкцiй, монтаж насосiв, компресорiв та гiдравлiчних систем, ремонт i технiчне обслуговування iнших машин, iншi монтажнi роботи. Перспективнiсть виробництва окремих товарiв, робiт, послуг: дiяльнiсть Товариства є перспективною за умови розвитку машинобудування України та за кордоном. Залежностi вiд сезонних змiн немає. Основним ринком збуту є пiдприємства м.Запорiжжя. Основним клiєнтом є ПАО Комбiнат Запорiжсталь. Основнi ризики дiяльностi емiтента: економiчна криза. Основним заходом щодо зменшення ризикiв та захисту своєї дiяльностi: постiйне удосконалення якостi послуг. Заходи розширення виробництва та ринкiв збуту: пошук нових клiєнтiв; здiйснення переговорiв та укладання довгострокових договорiв. Канали збуту та методи продажу: продаж товарiв здiйснюється зi складу за попередньо укладеними договорами. В своїй дiяльностi Товариство сировину не використовує. Особливiстю стану розвитку галузi, в якiй здiйснює дiяльнiсть емiтент, є висока залежнiсть вiд державної полiтики в галузi машинобудування та оподаткування. Рiвень впровадження нових технологiй, нових товарiв: Стан галузi не потребує запровадження нових технологiй. Новi технологiї, новi види послуг в звiтному роцi не впроваджувались. Становище емiтента на ринку: стабiльне. Iнформацiя про конкуренцiю в галузi: рiвень конкуренцiї в галузi низький. Особливостi продукцiї(послуг) емiтента: продукцiя Товариства вiдповiдає вiтчизняним стандартам якостi. Перспективнi плани розвитку емiтента: забезпечити прибутковiсть дiяльностi Товариства. Кiлькiсть постачальникiв за основними видами сировини та матерiалiв, що займають бiльше 10 % у загальному обємi постачання: немає. |
| Інформація про основні придбання або відчуження активів за останні п'ять років. Якщо підприємство планує будь-які значні інвестиції або придбання, пов'язані з його господарською діяльністю, їх необхідно описати, включаючи суттєві умови придбання або інвестиції, її вартість і спосіб фінансування | Придбано основних активiв за останнi 5 рокiв на суму 24 тис.грн. Продано основних активiв за останнi 5 рокiв на 65,4 тис.грн. Лiквiдовано основних активiв за останнi 5 рокiв на 5,6 тис.грн. На сьогоднiшнiй день Товариство не планує будь-яких значних iнвестицiй або придбань, повязаних з господарською дiяльнiстю. |
| Інформація про основні засоби емітента, включаючи об'єкти оренди та будь-які значні правочини емітента щодо них; виробничі потужності та ступінь використання обладнання; спосіб утримання активів, місцезнаходження основних засобів. Екологічні питання, що можуть позначитися на використанні активів підприємства, інформація щодо планів капітального будівництва, розширення або удосконалення основних засобів, характер та причини таких планів, суми видатків, в тому числі вже зроблених, опис методу фінансування, прогнозні дати початку та закінчення діяльності та очікуване зростання виробничих потужностей після її завершення | Пiдприємство використовує власнi основнi засоби. Товариство надає в оренду площадку, будiвлю. Протягом звiтного перiоду значних правочинiв щодо обєктiв оренди не було. Виробничi потужностi (обладнання, устаткування) є власнiстю Товариства, використовуються за призначенням, утримуються за власний рахунок. Ступiнь використання активiв 100%. Спосiб утримання активiв: утримання та придбання активiв вiдбувається за рахунок власних коштiв Товариства. Основнi засоби знаходяться за мiсцезнаходженням Товариства: 69008, м.Запорiжжя, вул. Штабна, буд.13. Екологiчнi питання, що можуть позначитися на використаннi активiв пiдприємства, вiдсутнi. Планiв капiтального будiвництва, розширення або удосконалення основних засобiв, Товариство немає. Основнi засоби товариства не знаходяться пiд заставою та на них не накладено арешт, що обмежує право власностi емiтента на майно. Основних засобiв на консервацiї немає. |
| Інформація щодо проблем, які впливають на діяльність емітента; ступінь залежності від законодавчих або економічних обмежень | Iнформацiя щодо проблем, якi впливають на дiяльнiсть емiтента: - нестабiльнiсть економiчної ситуацiї; - несподiванiсть та нестабiльнiсть у сферi податкової полiтики, збiльшення ставок оподаткування; - криза платiжної дисциплiни споживачiв товариства; - iнфляцiйнi процеси. Ступiнь залежностi вiд законодавчих або економiчних обмежень: високий. |
| Інформація про факти виплати штрафних санкцій (штраф, пеня, неустойка) і компенсацій за порушення законодавства | У 2011 роцi фактiв виплати штрафних санкцiй (штраф, неустойка, пеня) або компенсацiй за порушення чинного законодавства не було. |
| Опис обраної політики щодо фінансування діяльності емітента, достатність робочого капіталу для поточних потреб, можливі шляхи покращення ліквідності за оцінками фахівців емітента | Опис обраної полiтики щодо фiнансування дiяльностi емiтента: Товариство знаходиться на самофiнансуваннi. Достатнiсть робочого капiталу для поточних потреб: робочого капiталу недостатньо для поточних потреб. Можливi шляхи покращення лiквiдностi за оцiнками фахiвцiв емiтента: збiльшення ринку збуту, застосування новiтнiх технологiй. |
| Інформація про вартість укладених, але ще не виконаних договорів (контрактів) на кінець звітного періоду (загальний підсумок) та про очікувані прибутки від виконання цих договорів | На кiнець звiтного перiоду Товариство не має укладених, але ще не виконаних договорiв. |
| Стратегія подальшої діяльності емітента щонайменше на рік (щодо розширення виробництва, реконструкції, поліпшення фінансового стану, опис істотних факторів, які можуть вплинути на діяльність емітента в майбутньому) | Стратегiя подальшої дiяльностi щодо розширення виробництва щонайменше на рiк передбачає розширення виробництва за рахунок пошуку нових клiєнтiв. Реконструкцiя не планується. Для полiпшення фiнансового стану планується здiйснити заходи по залученню додаткових iнвестицiй. Iстотнi факти, якi можуть вплинуть на дiяльнiсть емiтента в майбутньому, - необгрунтованi змiни в економiцi країни, в податковому законодавствi тощо. |
| Опис політики емітента щодо досліджень та розробок | Дослiдження та розробки Товариством у звiтному перiодi не здiйснювалися, в майбутньому не плануються.Витрат на дослiдження та розробки не було. |
| Інформація щодо судових справ, стороною в яких виступає емітент, його дочірні підприємства або його посадові особи (дата відкриття провадження у справі, сторони, зміст та розмір позовних вимог, найменування суду, в якому розглядається справа, поточний стан розгляду). У разі відсутності судових справ про це зазначається | Дата вiдкриття провадження у справi: 08.08.2011р. Сторони: Позивач ПрАТ ММ №233, Вiдповiдач - Пенсiйний фонд у Заводському районi м.Запорiжжя. Змiст позовних вимог: вiдшкодування фактичних витрат на виплату пенсiй, призначених вiдповiдно до п. б ст.13 Закону України Про пенсiйне забезпечення. Розмiр позовних вимог: 72172,47 грн. Найменування суду, в якому розглядається справа: Запорiзький окружний адмiнiстративний суд. Поточний стан розгляду: триває розгляд. |
| Інша інформація, яка може бути істотною для оцінки інвестором фінансового стану та результатів діяльності емітента, у тому числі, за наявності, інформацію про результати та аналіз господарювання емітента за останні три роки у формі аналітичної довідки в довільній формі | Iнша iнформацiя, яка може бути iстотною для оцiнки iнвестором фiнансового стану та результатiв дiяльностi емiтента, вiдсутня. Наведена в звiтi iнформацiя є достатньою для оцiнки фiнансового стану та результатiв дiяльностi емiтента. Аналiтична довiдка щодо iнформацiї про результати та аналiз господарювання емiтента за останнi три роки фахiвцями емiтента не складалася. |